Что за налог ндфл: Налог на доходы физических лиц

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

16 января 2020

Советы

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду

1.

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом

2.

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников.

Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает³, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал⁴, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…».

В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях

5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ)⁶.

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами⁷.

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации.

Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога⁸. Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.

---

¹ Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3378@.

² Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

³ Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

⁴ Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

⁵ Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

⁶ Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

⁷ Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

⁸ Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Ставки и скобки подоходного налога штата Мэриленд

Приведенная ниже диаграмма с указанием ставок и скобок подоходного налога штата Мэриленд на 2022 год предназначена только для иллюстративных целей. Не используйте этот обзор для расчета налога.

Если ваш доход составляет менее 100 000 долларов США, используйте налоговые таблицы в налоговой брошюре штата Мэриленд для расчета налога. Если ваш доход превышает 100 000 долларов США, используйте соответствующую строку в Таблице расчета налогов штата Мэриленд, Приложения I и II. См. Инструкцию 17 в налоговом буклете.

Ставки подоходного налога Мэриленда за 2022 год

Налогоплательщики, подающие декларацию как холостые, состоящие в браке, подающие декларацию отдельно, зависимые налогоплательщики или фидуциары	Налогоплательщики, подающие совместные декларации, главы домохозяйств или соответствующие критериям вдовы/вдовцы
Налогооблагаемая чистая прибыль	Налог Мэриленда	Налогооблагаемая чистая прибыль	Налог Мэриленда
$0 — $1,000	2,00%	$0 — $1,000	2,00%
1000 долларов — 2000 долларов	20 долларов плюс 3,00% превышения над 1000 долларов	1000 долларов — 2000 долларов	20 долларов плюс 3,00% превышения над 1000 долларов
2000 долларов — 3000 долларов	50 долларов плюс 4,00% превышения над 2000 долларов	2000 долларов — 3000 долларов	50 долларов плюс 4,00% превышения над 2000 долларов
$3,000 — $100,000	90 долларов плюс 4,75% превышения над 3000 долларов	$3,000 — $150,000	90 долларов плюс 4,75% превышения над 3000 долларов
$100,000 — $125,000	4 697,50 долларов США плюс 5,00% превышения над 100 000 долларов США	$150,000 — $175,000	7 072,50 долларов плюс 5,00% превышения над 150 000 долларов
$125,000 — $150,000	5 947,50 долларов плюс 5,25% превышения над 125 000 долларов	$175,000 — $225,000	8 322,50 долларов плюс 5,25% превышения над 175 000 долларов
$150,000 — $250,000	7 260,00 долларов США плюс 5,50% превышения над 150 000 долларов США	$225,000 — $300,000	10 947,50 долларов плюс 5,50% превышения над 225 000 долларов
Более 250 000 долларов США	12 760,00 долларов США плюс 5,75% превышения 250 000 долларов США	Более 300 000 долларов США	15 072,50 долларов плюс 5,75% превышения над 300 000 долларов

23 округа штата Мэриленд и город Балтимор взимают местный подоходный налог, который мы взимаем с налоговой декларации штата для удобства местных органов власти.

Местный подоходный налог рассчитывается как процент от вашего налогооблагаемого дохода. Местные чиновники устанавливают ставки, которые варьируются от 2,25% до 3,20% на текущий налоговый год.

Вы должны указать сумму вашего местного подоходного налога в строке 28 формы 502.

Ваш местный подоходный налог зависит от того, где вы живете — не там, где вы работаете, или где находится ваш налоговый агент. Обязательно используйте правильную ставку для местной юрисдикции, в которой вы живете.

	Налоговый год
Местная налоговая зона	2022	2023
Округ Аллегани	.0305	.0303
Округ Энн Арундел	.0281	.0281*
Балтимор Сити	. 0320	.0320
Округ Балтимор	.0320	.0320
Калверт Каунти	.0300	.0300
округ Кэролайн	.0320	.0320
Округ Кэрролл	.0303	.0303
Округ Сесил	.0300	.0280
округ Чарльз	.0303	.0303
Округ Дорчестер	.0320	.0320
округ Фредерик	.0296	.0296**
Округ Гаррет	. 0265	.0265
округ Харфорд	.0306	.0306
Округ Ховард	.0320	.0320
Графство Кент	.0320	.0320
Округ Монтгомери	.0320	.0320
Округ Принс-Джордж	.0320	.0320
Округ королевы Анны	.0320	.0320
Округ Сент-Мэри	.0310	.0300
Округ Сомерсет	.0320	. 0320
Округ Талбот	.0240	.0240
округ Вашингтон	.0300	.0295
Округ Уикомико	.0320	.0320
Округ Вустер	.0225	.0225
Нерезиденты	.0225	.0225

ПРИМЕЧАНИЕ:

* Anne Arundel Co. Ставки местных налогов на 2023 налоговый год следующие:
(1) 0,0270 налогооблагаемого дохода физического лица в штате Мэриленд в размере от 1 до 50 000 долларов США; и
(2) 0,0281 налогооблагаемого дохода физического лица в штате Мэриленд, превышающего 50 000 долларов США.

** Frederick Co. Ставки местных налогов на 2023 налоговый год следующие:
(1) 0,0275 для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом в штате Мэриленд в размере 100 000 долларов США или менее и зарегистрированным статусом зарегистрированного в браке члена семьи, главы семьи и соответствующей категории вдовы (вдовы) с ребенком на иждивении;
(2) 0,0275 для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом в штате Мэриленд в размере 50 000 долларов США или менее, а также со статусом подачи холостых, состоящих в браке, подающих раздельную регистрацию и находящихся на иждивении; и
(3) 0,0296 для всех остальных налогоплательщиков.

В соответствии с Аннотированным кодексом штата Мэриленд, статьей § 10-106(b) Общих налоговых правил, округ должен предоставить уведомление об изменении ставки подоходного налога округа контролеру не позднее 1 июля до даты вступления в силу изменения ставки. .

Чтобы уведомить об изменении ставки окружного подоходного налога, вы должны представить заверенную копию постановления или законопроекта, принятого Советом графства, в установленный законом срок или до него.

Вы должны отправить уведомление по адресу:

Достопочтенный Питер Франшо
Контролер Мэриленда
ПО Ящик 466
Аннаполис, Мэриленд 21404-0466

Вам также следует отправить копию Эндрю Шауфеле и Роберту Р. Ширеру по телефону:

. Эндрю Шауфеле, заместитель контролера
Контролер Мэриленда
ПО Ящик 466
Аннаполис, Мэриленд 21404-0466

Роберт Р. Ширер, директор
Отдел управления доходами
Контролер Мэриленда
P.O. Box 1829
Аннаполис, Мэриленд 21404-1829

Ресурсы для местных органов власти в отношении требований к местному подоходному налогу

• Архив распределения местного подоходного налога — распределение местного подоходного налога по округам и городам. Также в распределение поступлений от местного подоходного налога включены сравнения распределения просроченных платежей и фидуциарного распределения по округам (за вычетом муниципалитетов) и по муниципалитетам.
• Изменения ставок местного подоходного налога — инструкции о том, как уведомить Счетную палату штата Мэриленд об изменениях ставок местного подоходного налога по округам
• Местные налоговые ставки: Таблица, показывающая ставки местного подоходного налога для каждого округа и города Балтимор.
• Архив сводного отчета по подоходному налогу. Этот сводный отчет представляет собой анализ деклараций по подоходному налогу с физических лиц, проживающих и нерезидентов Мэриленда, поданных за определенный календарный год.

Индивидуальный доход

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

×

​​​​​​​​​​

• Резюме
• Возврат
  
• Формы
• Часто задаваемые вопросы
  

Телефон: 1-844-898-8542
Электронная почта: IITax@dor. sc.gov

Что такое индивидуальный подоходный налог в Южной Каролине?

В Южной Каролине действует упрощенная структура подоходного налога, соответствующая федеральным законам о подоходном налоге. Южная Каролина принимает корректировки, освобождения и вычеты, разрешенные в вашей федеральной налоговой декларации, с небольшими изменениями. Ваш федеральный налогооблагаемый доход является отправной точкой при определении ваших обязательств по подоходному налогу штата. Ставки индивидуального подоходного налога варьируются от 0 % до максимальной ставки в 7 % по налогооблагаемому доходу за 2021 налоговый год и ранее и от 0 % до максимальной ставки в 6,5 % по налогооблагаемому доходу за 2022 налоговый год. ежегодно на инфляцию.

Новое для 2022 налогового года

  Будьте в курсе налоговых советов SCDOR!

Ознакомьтесь с нашими налоговыми советами по подаче онлайн-заявок, почему вам следует выбрать прямой депозит для получения возмещения, как выбрать специалиста по подготовке налоговых деклараций и многому другому!

Подлежали уплате декларации по подоходному налогу штата и федерального налога Вторник, 18 апреля 2023 г. .

​

---

Насадки для файлов

Подготовка к налоговому сезону​

Советы по выбору налоговой службы

Что нужно и чего нельзя делать при заполнении индивидуального подоходного налога

Создание надежного пароля

Советы по предотвращению мошенничества​

​

Почтовые адреса

Почтовые адреса налоговых деклараций указаны в форме. Пожалуйста, используйте соответствующий адрес, включая полный почтовый индекс.

7 0557

​ Возврат или отсутствие налога (SC1040/SC1040NR)	​Все остатки к оплате	Расчетный налог (SC1040ES), продление (SC4868) или ваучер (SC1040V)	​ Корреспонденция
SC10740 Box 9 PO Columbia, SC 29211-0100	Налогооблагаемая обработка Center PO Box 101105 Columbia, SC 29211-0105	Департамент доходов Южной Каролины Ваучер IIT Почтовый ящик 100123 Колумбия, Южная Каролина 29202	Департамент доходов Южной Каролины Подоходный налог Почтовый ящик 125 Колумбия, Южная Каролина 2 30914-04400

​

Вы получили уведомление о проверке личности?

Вы можете получить письмо от SCDOR с просьбой пройти тест для проверки личности или проверку индивидуального кода после подачи налоговой декларации.