Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц» (Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)
- Главная
- Документы
- Приказ
- Приложение N 1. Справка о доходах и суммах налога физического лица (Форма 2-НДФЛ, форма по КНД 1151078)
- Раздел 1. Данные о физическом лице-получателе дохода
- Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода
- Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
- Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода
- Приложение N 2.
Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) - I. Общие положения
- II. Заполнение общей части формы Справки
- III. Заполнение Раздела 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
- IV. Заполнение Раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»
- V. Заполнение Раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
- VI. Заполнение Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»
- Приложение N 1. Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика
- Приложение N 2. Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
- Приложение N 3. Формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ) в электронной форме
- I. Общие сведения
- II. Описание файла обмена
- Файл обмена (Файл) (Таблица 4.1)
- Состав и структура документа (Документ) (Таблица 4.2)
- Данные о налоговом агенте (СвНА) (Таблица 4.3)
- Сведения о налоговом агенте — организации (СвНАЮЛ) (Таблица 4.4)
- Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ) (Таблица 4.5)
- Сведения о налоговом агенте — физическом лице (СвНАФЛ) (Таблица 4.6)
- Сведения о лице, подписавшем документ (Подписант) (Таблица 4.7)
- Сведения о представителе налогового агента (правопреемника налогового агента) (СвПред) (Таблица 4.8)
- Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (НДФЛ-2) (Таблица 4.9)
- Данные о физическом лице — получателе дохода (ПолучДох) (Таблица 4.10)
- Сведения о документе, удостоверяющем личность (УдЛичнФЛ) (Таблица 4.11)
- Сведения о доходах физического лица (по ставке налога) (СведДох) (Таблица 4.12)
- Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода (СумИтНалПер) (Таблица 4. 13)
- Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (НалВычССИ) (Таблица 4.14)
- Уведомление, подтверждающее право на социальный или имущественный налоговый вычет, или подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи (УведВыч) (Таблица 4.15)
- Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода (ДохВыч) (Таблица 4.16)
- Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода (по месяцу и коду дохода) (СвСумДох) (Таблица 4.17)
- Сведения о вычетах (СведВыч) (Таблица 4.18)
- Фамилия, имя, отчество (ФИОТип) (Таблица 4.19)
- Приложение N 4. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц
- I. Общие положения
- II. Представление Справок на бумажных носителях
- III. Представление Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
- Приложение N 1. Реестр справок о доходах и суммах налога физических лиц (Форма по КНД 1110306)
- Приложение N 2. Протокол приема справок о доходах и суммах налога физических лиц (Форма по КНД 1110307)
- Приложение N 5. Справка о доходах и суммах налога физического лица
- 1. Данные о налоговом агенте
- 2. Данные о физическом лице — получателе дохода
- 3. Доходы, облагаемые по ставке
- 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
- 5. Общие суммы дохода и налога
Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ)
Общие сведения
13)
Представление Справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связиПриказ
ПИСЬМО Минфина РФ от 30.05.2018 № 03-04-05/36691
Вопрос: Об НДФЛ при дарении матери супруга дома, принадлежавшего супругам на праве общей совместной собственности.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 мая 2018 г. N 03-04-05/36691
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 28.
04.2018 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из текста обращения следует, что между супругами и матерью супруга был заключен договор дарения дома, по которому одаряемой является мать супруга. Указанный дом принадлежал супругам на праве общей совместной собственности.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.
Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.
В соответствии со статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — Семейный кодекс) к общему имуществу супругов относятся, в частности, приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Так, согласно пункту 3 статьи 35 Семейного кодекса для заключения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, сделки, для которой законом установлена обязательная нотариальная форма, или сделки, подлежащей обязательной государственной регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
Поскольку в данной ситуации дом был приобретен супругами в период брака за счет общих доходов супругов, а также учитывая то, что при совершении супругами сделки по дарению дома они действовали с обоюдного согласия, доход одаряемой подлежит обложению налогом на доходы физических лиц только в части стоимости дома, относящейся к доле супруги, то есть лица, не поименованного в абзаце втором пункта 18.1 статьи 217 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
30.05.2018
Актуальная информация по НДФЛ за 2018 год (статьи 22 и 30)
Выберите для просмотра другого налогового года — Год -2022202120202019201820172016201520142013201220112010200920082007200620052004200320022001
Следующие изменения не были отражены в формах за 2018 год, когда они были отправлены в печать.
Если какое-либо из следующих обновлений влияет на налоговую форму, за подачу которой вы несете ответственность, и вы еще не подали , а не такую форму, вы должны включить эти обновления при подаче такой формы.
Если вы уже подали такую форму, и одно из следующих обновлений влияет на ранее представленный расчет, вы должны подать исправленную форму, отражающую такое обновление.
Выберите налоговую форму из следующего списка, чтобы определить изменения, влияющие на эту форму. Если форма не указана в списке, значит, на нее не влияли никакие изменения.
ИТ-201, ИТ-203
Форма ИТ-201, строка 77 должна быть следующей:
77 Сумма переплаты ( , если строка 76 больше строка 62, вычесть строку 62 из строки 76; см. стр. 33 )
67 Сумма переплаты
( , если в строке 66 больше строка 59, из строки 66 вычесть строку 59; см. стр. 37ИТ-201-Х
Форма IT-201-X, строка 47a должна читаться следующим образом:
47a Налог для резидентов г. Нью-Йорка в строке 47, суммаИТ-203-И
Форма IT-203-I, страница 28, строка 33 инструкции должны выглядеть следующим образом:
рассчитайте свой постатейный вычет в Нью-Йорке.
Сравните сумму в строке 49 формы IT-196 с суммой вашего стандартного вычета в Нью-Йорке из таблицы стандартных вычетов. Для большей экономии налогов введите больше из этих сумм в строке 33 и отметить X в соответствующей графе, Стандарт или Детализированный .
IT-204-I
1. На странице 8, 1 st колонка, строка 116d инструкция изменена на:
Строка 116d – Скорректированная база квалифицированной производственной собственности
Введите скорректированную в Нью-Йорке базу квалифицированной производственной собственности на конец налогового года (см. TSB-M-19).(5)C, (6)I, Штат Нью-Йорк Скорректированная основа для квалифицированных производителей Нью-Йорка). Термин квалифицированная производственная собственность означает собственность, которая:
находится в штате Нью-Йорк; и
в основном используется товариществом по производству товаров путем производства, обработки, сборки, очистки, добычи полезных ископаемых, добычи, сельского хозяйства, садоводства, цветоводства, виноградарства или коммерческого рыболовства.
2. На стр. 19, 1 ст столбец, строка 35 инструкция изменена на:
Строка 35 – Скорректированная база квалифицированной производственной собственности
Введите скорректированную базу Нью-Йорка для квалифицированной производственной собственности на конец налогового года (см. TSB-M-19 (5)С, (6)I) . Термин квалифицированная производственная собственность означает собственность, которая:
находится в штате Нью-Йорк; и
в основном используется вами в производстве товаров путем производства, обработки, сборки, очистки, добычи, добычи, сельского хозяйства, садоводства, цветоводства, виноградарства или коммерческого рыболовства.
Примечание: См. актуальную информацию по форме IT-225-I за 2018 год ниже, если у вас есть какие-либо из этих вычетов:
- IRC, раздел 199A, вычет;
- вычет налогов на недвижимость за рубежом;
- вычет налогов в соответствии с разделом 164 IRC, который был ограничен 10 000 долларов США; или
- различных вычетов по статьям, запрещенных в соответствии с разделом 67 (g) IRC.
ИТ-225-И
1. На стр. 5 над дополнением модификации А-201 добавить следующее:
A-120 Раздел IRC 199A вычет
Если поместью или доверительному фонду был разрешен вычет в соответствии с разделом 199A IRC при расчете федерального налогооблагаемого дохода, , затем введите сумму этого вычета.
2. На странице 13 над модификацией вычитания S-201 добавить следующее:
S-138 Вычет государственных и местных налогов, кроме государственных и местных налогов с продаж и налогов на прибыль
Если поместье или траст потребовали налогового вычета в соответствии с разделом 164 IRC, который был ограничен суммой в 10 000 долларов США, как предусмотрено в разделе 164(b)(6)(B) IRC, или , в котором было отказано в соответствии с разделом 164(b) IRC )(6)(A), затем введите сумму государственных и местных налогов, которые имущество или траст не могли вычесть для целей федерального подоходного налога из-за такого ограничения или отказа, кроме государственных и местных налоги с продаж и налоги на прибыль, как описано в Законе о налогах § 615(c)(1).
Примечание: При определении суммы вычета в размере 10 000 долларов США, требуемого имуществом или трастом в соответствии с разделом 164 IRC, предполагается, что 10 000 долларов США в первую очередь включают в себя подоходный налог штата и местные налоги (или налоги с продаж, если применимо). или траст, накопленный или выплаченный в течение налогового года.
С-139 Прочие постатейные отчисления
Если поместье или траст имели различные постатейные вычеты, как описано и ограничено разделом 67 IRC ( , за исключением вычетов, описанных в разделе 67(e)), что имущество или траст были , а не могли вычитаться для целей федерального подоходного налога исключительно в соответствии с разделом 67(g) IRC, , затем введите сумму, запрещенную в соответствии с IRC раздел 67(ж).
3. Добавление изменений Таблица, начинающаяся на стр.
15, исправлена и включает:
Модификация № | Описание | Возврат | |||
|---|---|---|---|---|---|
ИТ-201 | ИТ-203 | ИТ-204 | ИТ-205 | ||
А-120 | IRC, раздел 199A, вычет | х | |||
4. Модификации вычитания Таблица, начинающаяся на стр. 16, исправлена и включает:
Номер модификации | Описание | Возврат | |||
|---|---|---|---|---|---|
ИТ-201 | ИТ-203 | ИТ-204 | ИТ-205 | ||
С-138 | Штатные и местные налоговые вычеты, кроме государственных и местных налогов с продаж и налогов на прибыль |
|
|
| х |
С-139 | Прочие постатейные вычеты | х | |||
16 Подарки наличными или чеком (см.
инструкции)
17 Кроме наличных или чека (см. инструкции)
18 Перенос с предыдущего года (см. инструкции)
1. На странице 2, 1-я колонка, не принимайте во внимание Примечание под Выплаченные проценты 9раздел 0026.
2. На странице 2, 2-й столбец, в конец строки 11 инструкции добавить следующее:
- Взносы по ипотечному страхованию (независимо от того, была ли предоставлена федеральная форма 1098)
- Если вы потребовали подробного вычета взносов по страхованию ипотечного кредита в вашей федеральной налоговой декларации, включите в строку 11 сумму, указанную в вашей федеральной налоговой декларации.
- Если вы не заявляли о детализированном вычете страховых взносов по ипотечному страхованию в своей декларации по федеральному подоходному налогу, рассчитайте сумму, которую необходимо включить в строку 11 формы IT-19. 6 , как если бы у вас было , с использованием федеральных инструкций и руководств.
6 , как если бы у вас было , с использованием федеральных инструкций и руководств.3. На страницах 3, 4 и 5 полностью заменить раздел Подарки на благотворительность следующим текстом:
Подарки на благотворительность
Строка 16
Если вы потребовали детального вычета за подарки на благотворительность наличными или чеком в вашей федеральной налоговой декларации, введите сумму из федерального Приложения А, строка 11.
Если вы не заявляли детализированный вычет на подарки на благотворительность в вашей декларации по федеральному подоходному налогу, рассчитайте сумму, которую нужно указать в строке 16 формы IT-196 , как если бы у вас было , используя инструкции 2018 года для федерального приложения A.
Строка 17
Если вы запросили детальный вычет за подарки на благотворительность, кроме наличных денег или чека, в вашей федеральной налоговой декларации, введите сумму из федерального Приложения А, строка 12.
Если вы не указали детализированный вычет за подарки на благотворительность в своей федеральной налоговой декларации, рассчитайте сумму, которую необходимо указать в строке 17 формы IT-19.6 , как если бы у вас был , используя инструкции 2018 года для федерального приложения A.
Строка 18
Если вы потребовали подробного вычета на подарки на благотворительность в своей федеральной налоговой декларации и у вас есть перенесенные суммы с предыдущего года, введите сумму из федерального Приложения А, строка 13.
Если вы не указали детализированный вычет за подарки на благотворительность в своей декларации по федеральному подоходному налогу, рассчитайте сумму, которую необходимо указать в строке 18 формы IT-19.6 , как если бы у вас был , используя инструкции 2018 года для федерального приложения A.
4. Форма IT-196-I, стр. 17, строка 24b для рабочего листа Невозмещенные служебные расходы сотрудников должна выглядеть следующим образом:
Строка 24b — Если вы арендовали автомобиль на срок 30 дней и более, вам, возможно, придется уменьшить вычет по арендным платежам на сумму, называемую суммой включения.
Для налоговых периодов, начинающихся в 2018 г., все транспортные средства подлежат единому порогу суммы включения для легковых автомобилей, арендованных и введенных в эксплуатацию в 2018 г.
| Вы можете иметь сумму включения для легкового автомобиля, если: | |
| срок аренды начался в: | , а справедливая рыночная стоимость автомобиля в первый день аренды превысила: |
|---|---|
| 2018 | 50 000 долларов США |
Для налоговых периодов до 2018 года см. таблицы включения ниже.
| Вы можете иметь сумму включения для легкового автомобиля, если: | |
| срок аренды начался в: | , а справедливая рыночная стоимость автомобиля в первый день аренды превысила: |
|---|---|
| 2014, 2015, 2016 или 2017 | 19 000 долларов США |
| У вас может быть сумма включения для грузовика или фургона, если: | |
| срок аренды начался в: | , а справедливая рыночная стоимость автомобиля в первый день аренды превысила: |
|---|---|
| 2014, 2015, 2016 или 2017 | 19 500 долларов США |
См.
публикацию IRS за 2018 г. 463, Расходы на поездки, подарки и автомобиль, , чтобы определить сумму включения.
Форма ИТ-219, строка 9 должна быть следующей:
9 Укажите ваш налогооблагаемый доход от:
Физические лица, постоянно проживающие в Нью-Йорке – Форма IT-201, строка 47. -205 , строка 5
Доверительные фонды резидентов Нью-Йорка в течение неполного года — Форма IT-205-A, строка 10, ст. (б)
Форма ИТ-222, строка 3 должна быть следующей:
3 Введите свой налогооблагаемый доход из формы IT-201, строки 47 или 9.0034 Форма ИТ-205, строка 5.
Квалифицированный нью-йоркский производитель — это производитель, который либо (1) имеет недвижимость в штате Нью-Йорк типа, описанного для инвестиционного налогового кредита в соответствии с разделом 210-B.
1(b)(i)(A)* налогового законодательства, которая имеет скорректированную базу для целей налогообложения штата Нью-Йорк в размере не менее 1 миллиона долларов США. на конец налогового года или (2) имеет всю свою недвижимую и личную собственность в штате Нью-Йорк
2. На странице 1 пункт 3 rd под Определения изменен на:
Налогоплательщик или, в случае комбинированного отчета, объединенная группа, которая не удовлетворяет критерию основного вовлечения (см. определение производителя ниже), может быть квалифицированным нью-йоркским производителем , если налогоплательщик или объединенная группа нанимает в не менее 2500 сотрудников в течение налогового года в производстве, переработке, сборке, переработке, добыче полезных ископаемых, добыче полезных ископаемых, сельском хозяйстве, садоводстве, цветоводстве, виноградарстве или коммерческом рыболовстве в штате Нью-Йорк, и налогоплательщик или объединенная группа имеет имущество в штате, используемое в эти виды деятельности, скорректированная база которых для целей налогообложения штата Нью-Йорк на конец налогового года составляет не менее 100 миллионов долларов США.
Для получения дополнительной информации см. TSB-M-19(5)C, (6)I, Скорректированная база штата Нью-Йорк для квалифицированных производителей Нью-Йорка
Пуэрто-Рико — Физические лица — Налоги на личный доход
Резиденты Пуэрто-Рико облагаются налогом в Пуэрто-Рико со своего дохода во всем мире, независимо от источника дохода. Нерезиденты Пуэрто-Рико облагаются налогом только в Пуэрто-Рико с дохода, полученного из источника в Пуэрто-Рико. Доход от оказанных услуг поступает в Пуэрто-Рико в зависимости от места оказания услуг. Такой доход обычно распределяется пропорционально количеству рабочих дней в Пуэрто-Рико.
В Пуэрто-Рико действует правило de minimis , позволяющее избежать поступления в Пуэрто-Рико очень небольших сумм дохода от личных услуг. Доход от личных услуг, оказанных в Пуэрто-Рико, не будет учитываться из пуэрто-риканских источников, если он составляет 3000 долларов США (USD) или меньше, и физическое лицо находилось в Пуэрто-Рико в течение 90 дней или меньше в течение календарного года (такие личные услуги должны были предоставлены работодателю, который не занимается торговлей или бизнесом в Пуэрто-Рико).
Ставки подоходного налога с населения
На 2018 и последующие годы остаются в силе следующие обычные налоговые ставки:
| Чистый налогооблагаемый доход (долл. США) | Налоги |
| Не более 9000 | 0% |
| Более 9 000, но не более 25 000 | 7% от превышения 9000 долларов США |
| Более 25 000, но не более 41 500 | 1 120 долларов США плюс 14% от превышения 25 000 долларов США |
| Свыше 41 500, но не более 61 500 | 3 430 долларов США плюс 25% превышения над 41 500 долларов США |
| Более 61 500 | 8 430 долларов США плюс 33% превышения над 61 500 долларов США |
Налог на постепенную корректировку
Если чистый налогооблагаемый доход физического лица превышает 500 000 долларов США, ему придется заплатить дополнительный налог (т.е. налог на постепенную корректировку).
Этот налог составляет 5% от суммы превышения общего чистого налогооблагаемого дохода свыше 500 000 долларов США, ограниченный 33% освобождения их личных и иждивенческих доходов плюс 8,89 долларов США.5.
Альтернативный базовый налог (ABT)
В дополнение к обычному подоходному налогу физические лица должны рассчитать ABT в соответствии с приведенной ниже налоговой таблицей. Налогооблагаемый доход ABT рассчитывается путем сложения определенных статей дохода, освобожденных от обычного подоходного налога.
Ставки ABT:
| Чистая прибыль с учетом ABT (долл. США) | Налог (%) |
| Свыше 25 000, но не более 50 000 | 1 |
| Свыше 50 000, но не более 75 000 | 3 |
| Свыше 75 000, но не более 150 000 | 5 |
| Свыше 150 000, но не более 250 000 | 10 |
| Свыше 250 000 | 24 |
Кредит по обязательствам ABT за предыдущие годы не может быть продан, передан или возмещен.
При определении чистой прибыли, подлежащей ABT, этот кредит будет уменьшен на часть ABT, относящуюся к невычитаемым расходам.
ABT не будет применяться к лицам, единственным источником дохода которых является заработная плата, указанная в отчете об удержании налога.
Для налоговых лет после 31 декабря 2019 года общая сумма налога физического лица будет составлять 95 % от общей суммы налога (обычный налог плюс постепенная корректировка), если валовой доход превышает 100 000 долларов США. Если валовой доход составляет 100 000 долларов США или меньше, то общий налог с физических лиц составит 92% от установленного общего налога.
Новый необязательный налог для самозанятых физических лиц, оказывающих услуги
Индивидуальные предприниматели, чей доход в основном получен от деятельности по оказанию услуг, могут по выбору платить необязательный налог на валовой доход вместо подоходного налога, в противном случае взимаемого Кодексом с чистого дохода, следующим образом:
Валовой доход доход (долл. |