Матвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИП
Н. А. Мартынюк
автор статьи, изд. Главная книга
В рамках антикризисных мер освобождены от НДФЛ все доходы физлиц в виде материальной выгоды за 2021— 2023 гг. Закон об этом вступил в силу 26.03.2022. Нужно ли показать матвыгоду и налог с нее в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как быть с уже удержанным в этом и в прошлом году НДФЛ с матвыгоды? Придется ли сдать уточненный расчет за 2021 г.?
Что именно освободили от налога
В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включены все виды матвыгоды, полученные за 3 года — с 2021-го по 2023-й (п. 1 ст. 209, ст. 212, п. 90 ст. 217 НК РФ; п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).
Во-первых, это матвыгода в виде экономии на процентах по займам. Она возникает, в частности, когда заем выдан работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу и он беспроцентный либо сумма процентов по договору за месяц меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Разница между этими величинами и есть доход физлица. В целях НДФЛ дата его получения — последний день каждого месяца в течение срока пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому неважно, в каком году выдан заем — до 2021 г. или позже. От НДФЛ освобождена матвыгода по любым займам, но только за месяцы 2021—2023 гг.
Во-вторых, это матвыгода, возникающая при приобретении у взаимозависимых фирмы или ИП товаров, работ, услуг по ценам ниже обычных. В целях НДФЛ дата получения такого дохода — день приобретения, независимо от момента оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, необлагаемой стала экономия на стоимости всего, что приобретено у взаимозависимых лиц в период с 01.01.2021 по 31.12.2023.
В-третьих, это матвыгода, полученная при приобретении ценных бумаг по стоимости ниже рыночной. Она появляется на день их приобретения, а если ценные бумаги оплачены позже — на день оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если этот день попадает в период с 01.01.2021 по 31.
Организации и ИП — налоговые агенты при выплате физлицам необлагаемого дохода не должны исчислять с него налог и показывать его в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 11.04.2019 №БС-4-11/6839@). Посмотрим, что нужно предпринять в связи с превращением в необлагаемые доходы матвыгоды за прошлый и текущий годы:
- организациям и ИП — налоговым агентам по такой матвыгоде;
- ИП на ОСН, которые получили такую матвыгоду.
Что делать организациям и ИП — налоговым агентам
Прежде всего, начиная с 26.03.2022 уже не нужно:
- исчислять НДФЛ с матвыгоды, в том числе с суммы экономии на процентах по займам за март;
- удерживать из других выплачиваемых физлицу доходов ранее исчисленный НДФЛ с матвыгоды, которая получена с 01.01.2022 по 25.03.2022.
Справка
Если в марте в ожидании принятия поправок в НК вы не удерживали НДФЛ с матвыгоды, то претензий у налоговиков сейчас уже не должно быть.
Матвыгода за I квартал 2022 г.
В расчете 6-НДФЛ за I квартал ни матвыгоду, ни налог с нее как исчисленный не отражайте.
Если до конца квартала вы уже удержали этот налог полностью или частично из других выплаченных физлицу доходов, покажите его в расчете за I квартал:
- как удержанный — в полях 020 и 022 раздела 1 и в поле 160 раздела 2;
- как излишне удержанный — в поле 180 раздела 2, поскольку на конец I квартала поправки в НК уже действовали.
В этом случае в течение 10 рабочих дней с 26.03.2022, то есть не позднее 08.04.2022, сообщите физлицу об излишнем удержании (п.
1 ст. 231, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). По его письменному заявлению верните ему налог в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ, то есть в течение 3 месяцев за счет НДФЛ, который будете удерживать при выплате других доходов этому человеку и/или другим физлицам. Вместо уплаты этой суммы в бюджет вы перечислите ее физлицу. Если вы предполагаете, что удерживаемого НДФЛ не хватит, нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления физлица запросить в ИФНС необходимые для возврата деньги. Для этого подайте заявление на возврат налога вам как налоговому агенту (п. 6 ст. 78 НК РФ; приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@). Приложите документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ: выписку из НДФЛ-регистра и копии платежек на уплату этой суммы налога в бюджет.
Возвращенную сумму налога включите в поле 190 расчета 6-НДФЛ за тот отчетный период 2022 г., в котором перечислите ее физлицу (например, расчета за полугодие, если вернете во II квартале). Учтите, что вернуть налог нужно в течение 3 месяцев с даты подачи физлицом заявления, иначе придется заплатить проценты за просрочку по ключевой ставке ЦБ.
Матвыгода за 2021 г.
Главный вопрос: обязаны ли теперь налоговые агенты, от которых в 2021 г. физлица получили доход в виде матвыгоды, сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 г.? На последний срок сдачи годового расчета, то есть на 01.03.2022, в нем все отражено верно, ошибки нет (п. 6 ст. 81 НК РФ). Сумму матвыгоды за 2021 г. инспекция видит по соответствующему коду доходов в прилагаемых к расчету справках. А после подачи уточненки 3-месячный срок камеральной проверки годового расчета 6-НДФЛ начнет течь заново (п. 2 ст. 88 НК РФ).
С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.
Сдавать ли уточненные 6-НДФЛ за 2021 г. в связи с освобождением от НДФЛ матвыгоды
Отвечает Морозов Дмитрий Александрович, Государственный советник РФ 3 класса:
В связи с принятием Закона № 67-ФЗ исчисленный/удержанный в течение 2021 г. НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды становится излишне исчисленным/удержанным. Налоговым агентам необходимо произвести перерасчет налоговых обязательств физлиц и представить уточненные сведения о доходах (приложения № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ) на лиц, по которым произведен такой перерасчет, а также непосредственно сами расчеты 6-НДФЛ — как за 2021 г.
- исключить доходы в виде материальной выгоды и отражение сумм НДФЛ с нее как исчисленных;
- суммы удержанного НДФЛ не корректировать;
- НДФЛ с матвыгоды, который был удержан, отразить в поле 180 раздела 2 расчета и в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» сведений о доходах физлица;
Предельный срок представления уточненных расчетов и прилагаемых к ним сведений о доходахфизлиц НК не установлен. Полагаю, что это следует сделать как можно раньше, поскольку этовлияет на реализацию прав физлиц.
Таким образом, в прилагаемых к расчету 6-НДФЛ за 2021 г. справках о доходах физлиц не должно быть доходов с кодами 2610, 2630, 2640 и 2641 (приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.
09.2015 № ММВ-7-11/387@). Заметим, что сдать уточненные 6-НДФЛ за 2021 г. важно даже в том случае, когда излишне удержанного налога по итогам года не возникло из-за того, что:
- у вас не было возможности удержать налог с матвыгоды, так как вы не выплачивали физлицу иных доходов или их не хватило для удержания. В этом случае вы должны были показать в сданном расчете за 2021 г. налог как неудержанный в поле 170 раздела 2 расчета и в разделе 4 справки о доходах. На основании этих данных инспекция выставляет физлицу уведомление, по которому он сам должен заплатить налог в срок не позднее 1 декабря. Поэтому важно налог с матвыгоды из расчета 6-НДФЛ убрать. Иначе в уведомление попадет налог, который человек платить не должен;
- НДФЛ с матвыгоды, возникающей при приобретении товаров, работ, услуг, ценных бумаг, получился нулевым из-за применения вычетов. Такая матвыгода включается в основную налоговую базу по НДФЛ. К ней применяются все вычеты, в том числе и имущественный.
Кто и как вернет физлицу налог за 2021 г.
Если НДФЛ с матвыгоды за 2021 г. был хотя бы частично удержан и перечислен в бюджет, возникает следующий вопрос: обязан ли налоговый агент вернуть эту сумму налога физлицу? Или же возврат НДФЛ с матвыгоды сделает налоговая инспекция на основе представленных уточненных расчетов? Вот ответ специалиста ФНС.
Кто должен вернуть физлицу налог с матвыгоды за 2021 г.
Отвечает Морозов Дмитрий Александрович, Государственный советник РФ 3 класса:
Если в 2021 г. налоговый агент удержал НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, то после 26.03.2022, то есть даты вступления в силу Закона № 67-ФЗ, должен вернуть его физлицу в порядке п.
1 ст. 231 НК РФ. Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (ст. 231 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина эта норма применяется независимо от того, в каком налоговом периоде — текущем или прошлом — был излишне удержан налог (Письма Минфина от 26.01.2021 № 03-04-05/4490, от 21.03.2018 № 03-04-07/17855). Тот факт, что налог за 2021 г. стал излишне удержанным только в 2022 г. в результате изменения законодательства, не снимает с налогового агента обязанности по его возврату.
Порядок возврата физлицу налога за 2021 г. такой же, как и налога за I квартал 2022 г. Получается, что, хотя срок сдачи уточненки за 2021 г. и не установлен, представить ее лучше не позже представления расчета 6-НДФЛ за тот период 2022 г., в котором вы вернете НДФЛ физлицу и отразите это в поле 190 раздела 2. Иначе у ИФНС возникнет вопрос, что за сумму вы вернули, если в предыдущих расчетах не показано ее излишнего удержания.
Что делать ИП на ОСН со своим НДФЛ
Если ИП получил доход в виде матвыгоды в прошлом году, то отражать его в декларации 3-НДФЛ за 2021 г. не следует. Предпринимателям, которые уже успели отчитаться за 2021 г., придется представить уточненку, убрав доход в виде матвыгоды и исчисленный с нее НДФЛ. Если ИП уже заплатил этот НДФЛ в бюджет, то у него возникла переплата и ее можно вернуть или зачесть по заявлению (ст. 78 НК РФ). Матвыгоду за 2022 и 2023 гг. ИП в налоговых доходах не учитывает.
* * *
Раньше некоторые организации ставку процентов по выдаваемым работникам либо учредителям займам делали равной 2/3 ключевой ставки ЦБ, чтобы избежать НДФЛ с матвыгоды. Новые займы со сроками возврата до 2024 г. можно делать беспроцентными: НДФЛ теперь не будет, а организации не придется признавать проценты в доходах. Можно допсоглашением убрать и проценты по уже выданным займам, но лучше только с 01.04.2022 — чтобы избежать пересчетов в своем учете за 2021 г. и за I квартал 2022 г.
Документ предоставлен издательством «Главная книга»
Cтатья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 8, 2022
Работодателей обязали вернуть НДФЛ сотрудникам
Компаниям нужно не только вернуть физлицам налог, но и сдать уточненные 6-НДФЛ. В КонсультантПлюс есть готовые решения, которые помогут избежать штрафов, образцы документов и инструкции.
Получить доступ
Подоходный налог с населения: обзор — FindLaw
Правительство ежегодно собирает подоходный налог с резидентов США. Доходы от подоходного налога с населения помогают федеральному правительству финансировать строительство дорог, национальную оборону и систему социального обеспечения. В случае трудоустройства работодатель физического лица будет удерживать подоходный налог. Поскольку с самозанятых не удерживаются налоги, они, как правило, будут платить расчетные налоги в течение года.
Обзор вопросов, связанных с подачей налоговых деклараций и уплатой налога на доходы физических лиц.
Дополнительные статьи и ресурсы см. в разделах FindLaw «Основы подоходного налога» и «Подача налоговой декларации».
Часто задаваемые вопросы о подаче декларации о подоходном налоге
Вот ответы на распространенные вопросы, связанные с подачей декларации о подоходном налоге:
Какой доход облагается подоходным налогом?
Физические лица должны платить налоги с доходов, включая заработную плату, оклады, чаевые, комиссионные, доход от бизнеса, арендную плату, дивиденды, алименты, прирост капитала, выплаты от традиционных IRA, пособия по безработице и пособия по социальному обеспечению.
Какие виды вычетов я могу получить?
Налоговые вычеты – это корректировки налогооблагаемого дохода физического лица. На каждый доллар отчислений, которые имеет физическое лицо, сумма дохода, с которого правительство взимает налоги, уменьшается на доллар. Налогоплательщик может воспользоваться стандартным вычетом или постатейным вычетом. Общие вычеты включают проценты по студенческому кредиту, обучение в колледже, медицинские и стоматологические расходы, баллы по ипотеке, проценты по ипотеке, налоги на имущество, подоходный налог штата, благотворительные взносы и расходы домашнего офиса.
Что такое налоговые льготы?
Налоговые кредиты уменьшают налоговые обязательства физического лица доллар за доллар. На каждый доллар налоговых льгот, которые имеет физическое лицо, сумма налогов, которые они должны платить, уменьшается на доллар. Каждый год становятся доступными новые налоговые льготы, но общие кредиты включают кредит на заработанный доход, кредит на покупку жилья впервые, кредит на уход за детьми и иждивенцами, кредит на усыновление, кредит на надежду и обучение на протяжении всей жизни, кредит для пожилых людей и инвалидов, а также кредит пенсионных сбережений. .
Могу ли я получить отсрочку, если я не смогу подать налоговую декларацию до 15 апреля?
Если налогоплательщик не может подать декларацию вовремя, налогоплательщик может подать запрос на автоматическое продление, заполнив форму IRS 4868. Наряду с подачей формы необходимо оплатить все налоговые обязательства или расчетный доход. налог к уплате. Расширение файла не продлевает время оплаты.
Что произойдет, если я не подам налоговую декларацию?
Если с даты подачи налоговой декларации не прошло шести лет, IRS может возбудить уголовное дело против налогоплательщика. IRS также может осуществлять деятельность по сбору платежей без каких-либо временных ограничений. Кроме того, непредставление налоговой декларации в установленный срок может привести к начислению штрафов и процентов по налоговому долгу, подаче Налоговым управлением налоговой декларации для налогоплательщика, и Налоговое управление США может начать деятельность по сбору налогов, включая взимание заработной платы и банковских счетов и наложение залога на недвижимое имущество — после оценки налогового долга.
Должен ли я подавать налоговую декларацию, если я живу в другой стране?
Гражданин США, получающий доход за границей, по-прежнему должен подавать налоговую декларацию и платить налоги правительству США. Если налогоплательщик имеет право на исключение доходов, полученных за границей, налогоплательщик может исключить иностранные доходы в размере до 107 600 долларов США (на 2020 год).
Налогоплательщик также может претендовать на исключение и вычет за жилье за границей. В некоторых странах налогоплательщик может также платить подоходный налог в стране, в которой он проживает.
Какие виды деятельности могут вызвать проверку со стороны IRS?
Трудно полностью проверить налоговую декларацию, но некоторые действия налогоплательщика могут выделиться. Например, IRS может более тщательно проверять самозанятого человека, чем работающего налогоплательщика, потому что у него больше возможностей скрыть доход и заявить личные расходы как деловые расходы.
Часто задаваемые вопросы об уплате подоходного налога с населения
Вот ответы на распространенные вопросы, связанные с уплатой подоходного налога с населения:
Могу ли я оплатить свой налоговый долг в рассрочку?
Налогоплательщик, который не в состоянии выплатить свой налоговый долг к установленному сроку, может заключить соглашение о рассрочке с IRS. Соглашение о рассрочке позволяет выплачивать долг в рассрочку, но будут применяться проценты и штрафы.
Чтобы соответствовать требованиям, налогоплательщик должен быть в курсе своих налоговых деклараций.
Могу ли я урегулировать свой налоговый долг с IRS?
В некоторых случаях IRS соглашается погасить налоговую задолженность на сумму, меньшую, чем задолженность налогоплательщика. Просьбы об урегулировании долгов называются «компромиссными предложениями» (OIC). Если должник может полностью оплатить налоговые обязательства в рассрочку или другим способом, IRS, скорее всего, отклонит запрос на урегулирование. IRS может принять запрос по трем причинам: есть сомнения в отношении налоговых обязательств, есть сомнения в том, что налоговая задолженность подлежит взысканию, или взыскание налоговых обязательств создаст экономические трудности или исключительные обстоятельства, делающие это несправедливым.
Устранит ли банкротство налоговую задолженность?
В большинстве случаев налоговая ответственность сохраняется после банкротства. В главе 13 должник должен будет полностью выплатить долг в соответствии с планом погашения, и должник, скорее всего, будет продолжать платить долг по завершении банкротства в соответствии с главой 7.
Однако налогоплательщик может исполнить налоговое обязательство в главе 7 при выполнении определенных условий.
Подумайте о том, чтобы поговорить с бухгалтером или налоговым юристом, если у вас есть дополнительные вопросы о подаче и уплате личного подоходного налога.
9 штатов без подоходного налога
Указанные ниже предложения относятся к налоговому сезону 2022 года.
Девять штатов США не облагают подоходным налогом доходы физических лиц. Проживание в штате, где нет подоходного налога, означает, что каждый месяц из вашей зарплаты выходит меньше денег, а в налоговый сезон вам нужно только подавать федеральную декларацию.
Что касается остальной части страны, тридцать два штата (плюс округ Колумбия) взимают прогрессивный подоходный налог, при котором лица с более высоким доходом платят больший процент от своего дохода, чем лица с более низким доходом, а еще девять штатов взимают фиксированный подоходный налог, при котором все облагаются налогом по одинаковой ставке независимо от уровня их дохода.
Ниже Select рассказывает, о чем должны помнить налогоплательщики, прежде чем переехать в одно из этих благоприятных для налогообложения мест. А так как налоговый сезон приближается, мы также делимся нашими рекомендациями по лучшему онлайновому налоговому программному обеспечению для подачи налоговых деклараций штата (если применимо) и федеральных налоговых деклараций.
Штаты без подоходного налога
В девяти штатах без подоходного налога (перечислены ниже) все жители избегают уплаты налога на свои доходы. Мы включаем Нью-Гэмпшир в этот список, поскольку в нем нет налога на заработную плату, но обратите внимание, что он взимает фиксированный подоходный налог с инвестиционных доходов.
В настоящее время штаты, в которых подоходный налог с физических лиц отсутствует, включают:
- Аляска
- Флорида
- Невада
- Нью-Гемпшир (не облагает налогом заработную плату, но облагает налогом доходы от инвестиций)
- Южная Дакота 9 0078
- Теннесси (как этого года больше не будет облагаться налогом на доходы от инвестиций)
- Техас
- Вашингтон
- Вайоминг
Нью-Джерси, Нью-Йорк и Калифорния в штаты без подоходного налога, такие как Южная Дакота, Теннесси и Флорида (которые входят в первую десятку штатов с наибольшим количеством въезжающих).
На что обратить внимание перед переездом в штат без подоходного налога
Хотя переезд в штат без подоходного налога может показаться привлекательным, он сопряжен с компромиссами. Государства, в которых отсутствует подоходный налог, часто компенсируют потерю доходов штата, взимая с жителей более высокий налог с продаж, имущество или акцизы (налоги на такие товары, как топливо, табак и алкоголь).
Например, в Теннесси самая высокая ставка комбинированного налога с продаж в стране — 9,53%, по данным налогового фонда, аналитического центра из округа Колумбия. В штате Вашингтон одна из самых высоких налоговых ставок на бензин в стране — 49.0,4 цента за галлон. Из всех штатов Нью-Гэмпшир и Аляска больше всего полагаются на налоги на недвижимость, при этом налоговые сборы составляют 67,6% и 51,8% соответственно их доходов.
Налоги также являются крупным источником дохода, который государство использует для финансирования общественных услуг, таких как инфраструктура, здравоохранение и образование.
Меньшие деньги налогоплательщиков, вероятно, приводят к меньшему финансированию этих инициатив.
В Южной Дакоте, например, самые низкие расходы на образование среди всех штатов Среднего Запада — 10 073 доллара на ученика в год. По всей стране средние школьные расходы на одного ученика составляют 12 612 долларов, а Флорида, Невада, Теннесси, Техас тратят меньше среднего.
Чтобы оценить доступность жилья в другом штате, рассмотрите указанные выше факторы, а также общую стоимость жизни и возможности трудоустройства в вашей области. Например, уезжая из большого города, вам, возможно, придется пойти на определенные компромиссы, такие как низкооплачиваемая работа в обмен на более доступную недвижимость.
И даже если вы живете в штате, где нет подоходного налога, вы, скорее всего, все равно будете платить федеральный подоходный налог, если ваш общий доход превышает стандартный вычет. Это зависит от вашего возраста и статуса подачи документов, но вы можете использовать калькулятор федерального подоходного налога 9.
0063 l , как этот от SmartAsset, чтобы определить, сколько вы можете ожидать заплатить.
Крайние сроки уплаты налогов и что нужно знать об онлайн-программном обеспечении для налогообложения
Налоговый сезон в самом разгаре: 24 января IRS начала принимать и обрабатывать налоговые декларации за налоговый сезон 2022 года.
Налоги традиционно уплачиваются 15 апреля, но, поскольку 15 апреля выпадает на праздник в Вашингтоне, округ Колумбия, налоговый день в этом году приходится на 18 апреля 2022 года. несколько дополнительных недель. Вы можете проверить крайний срок подачи вашего штата здесь.
Крайний срок уплаты федеральных налогов не за горами, а это значит, что пора начинать собирать налоговые документы за 2021 год. И вместо того, чтобы отправлять свои налоги по почте в IRS, вы можете зарегистрироваться в онлайн-службе налогообложения, такой как H&R Block или TurboTax, чтобы обеспечить надежную регистрацию ваших налогов.
Важно выбрать правильную налоговую платформу в соответствии с вашими налоговыми потребностями, поскольку каждая из них предназначена для конкретных налоговых деклараций, от простых налоговых деклараций до сложных деклараций.
Вот наши любимые налоговые платформы:
- Лучшее налоговое программное обеспечение: TurboTax
- Второе место: H&R Block
- Лучшее бесплатное налоговое программное обеспечение: Cash App Tax (ранее Credit Karma Tax) 9007 8
- Лучшее доступное налоговое программное обеспечение: TaxSlayer
- Гарантия точности: TaxAct
TurboTax
Узнать больше
На защищенном сайте TurboTax
Применяются условия, см. ниже нашу методологию.
Посмотреть ещё
Налоги Cash App (ранее — Credit Karma Tax)
Узнать больше
На защищенном сайте Cash App
Применяются условия, см. ниже нашу методологию.
Подробнее
H&R Block
Узнать больше
На защищенном сайте H&R Block
Применяются условия, см. ниже нашу методологию.
Подробнее
Практический результат
Уклонение от уплаты подоходного налога за счет проживания в одном из перечисленных штатов может стать отличным способом сохранить больше своих с трудом заработанных денег.