Списание долгов после банкротства \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Списание долгов после банкротства
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание долгов после банкротства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Банкротство:
- Анализ финансового состояния должника
- Аффилированный кредитор
- Банкротство гражданина
- Банкротство ГУП
- Банкротство залогодателя
- Ещё…
- Бухгалтерский учет:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль проводки
- Авансовый отчет бухгалтерские проводки
- Авансовый отчет проводки
- Аккредитив проводки
- Акт инвентаризации резерва
- Ещё…
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Верховного Суда РФ от 17.
06.2021 N 303-ЭС21-8420 по делу N А16-3120/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий банка по совершению операций — списанию денежных средств со счета гражданина-должника, взыскании убытков в конкурсную массу должника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды оценили представленные по делу доказательства и исходили из доказанности финансовым управляющим совокупности обстоятельств, необходимых для привлечения банка к ответственности.Суды указали, что списание (снятие) со счета должника денежных средств в указанном размере осуществлено банком после введения процедуры реструктуризации долгов Тяникова Ю.Х., установив при этом факт опубликования сведений о банкротстве должника в публичных источниках и наличие у банка возможности получить данную информацию.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Верховного Суда РФ от 25.
02.2021 N 306-ЭС20-21845(1,2) по делу N А65-13578/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными сделок должника, а также действий по списанию с расчетного счета должника денежных средств, применении последствий их недействительности в рамках дела о несостоятельности (банкротстве).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как ошибочная ссылка суда округа на невозможность возложения на посредника по цепочке притворных сделок обязанности компенсировать причиненный вред в данном случае не привела к принятию неправильного судебного акта, в связи с чем не имеется оснований для передачи кассационных жалоб для рассмотрения в судебном заседании.Разрешая спор и отменяя постановление суда апелляционной инстанции, суд округа руководствовался положениями статей 10, 168, 170 Гражданского кодекса Российской Федерации и исходил из того, что установленные по делу обстоятельства: выдача ПАО «Промсвязьбанк» кредита оффшорной структуре (компании Digoseno Investments Ltd.
) на крупную сумму без принятия обычных мер по проверке платежеспособности заемщика; внесение должником денежных средств во вклад в данном банке на аналогичную сумму и передача прав по вкладу в залог по кредиту; отсутствие каких-либо действий со стороны банка по истребованию задолженности с основного заемщика после просрочки по кредиту; списание денежных средств со счета должника после просрочки со стороны заемщика — в своей совокупности свидетельствуют о том, что в преддверии банкротства должника через ряд фиктивных операций совершена единая цепочка притворных сделок, прикрывающих вывод имущества должника в оффшорную юрисдикцию при содействии банка.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Внесудебное банкротство
(Зайцев О., Мифтахутдинов Р., Юхнин А., Карелина С.
, Сердитова Е., Пацация М., Уксусова Е., Ястржембский И., Архипов Д., Пермяков О., Константинов Д., Строев Н., Бабкин О.)
(«Закон», 2020, N 9)Вероятно, законодатель описался и следовало вместо «завершения» написать «начала», иначе редакция Закона обрекает гражданина быть банкротом постоянно после того, как ему «спишут долги». Гражданин несостоятелен (банкрот), пока идет соответствующая процедура; по ее итогам он перестает быть банкротом, освободившись (или нет) от обязательств.
«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)(ii) пункт 4 предусматривает возможность списания остальных долгов, если только не будет доказано, что при возникновении или исполнении обязательств перед кредиторами должник действовал недобросовестно (в частности, осуществлял действия по сокрытию своего имущества, воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего и т.
п.). Требования кредиторов, в отношении которых должник проявил недобросовестность, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве.
Как должнику сохранить жилье при банкротстве
Вакина Ольга
Адвокат АП г. Москвы, КА «Юрком», заместитель председателя МОД «Союз пешеходов»
11 Марта 2021
Советы
Единственное жилье заберут только у ипотечников и недобросовестных должников. А вот что будет, если в жилом помещении добросовестного должника квадратных метров больше, чем нужно для нормального существования, или у него две квартиры?
Банкротство – это процедура, в которой цель гражданина – списать долги, а цель кредитора – получить как можно большее удовлетворение своих требований за счет конкурсной массы (т.е. имущества должника, принадлежащего ему на день признания его банкротом).
В предыдущей статье «Как должнику сохранить автомобиль при банкротстве» я рассказала о том, в каких случаях машина исключается из конкурсной массы, а в каких – нет.
Оставят ли должнику единственное жилье?
По общему правилу единственное жилье обладает исполнительским иммунитетом. Это значит, что его не могут у вас забрать.
Жилье подлежит исключению из конкурсной массы, если соблюдены одновременно следующие условия:
- жилье принадлежит на праве собственности должнику;
- должник и члены его семьи совместно проживают в нем;
- для должника и членов его семьи жилье является единственным пригодным для постоянного проживания.
А жилье ипотечников продадут с торгов?
Исключение из описанного выше правила – ипотека. Залоговую недвижимость продадут с торгов, а вас выселят. Даже проживание там детей, стариков или инвалидов не спасет.
Однако 25 декабря 2018 г. Пленум Верховного Суда РФ утвердил Постановление № 48, благодаря которому у ипотечников появился шанс (подробнее о постановлении – в новости «ВС дал разъяснения о формировании конкурсной массы при банкротстве граждан»).
Должнику оставят единственное жилье, обремененное залогом, если:
- кредитор, у которого в залоге это жилье, не предъявил требование к должнику в процедуре банкротства в установленный срок*, а суд отказался этот срок восстановить;
- при этом должник освобожден от дальнейшего исполнения обязательств.
* Кредитор должен обратиться с требованием в течение двух месяцев с даты опубликования в газете «Коммерсантъ» сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации имущества. Если этот срок пропущен, суд может его восстановить.
После завершения процедуры залог прекращается. Кредитор не вправе удовлетворять свои требования за счет такого жилья вне рамок дела о банкротстве.
За недобросовестность лишат жилья?
Теперь рассмотрим случаи, когда единственное жилье все-таки включают в конкурсную массу и продают с торгов. Все эти случаи объединяет один факт – недобросовестность должника.
1. Должник искусственно создал условия для придания недвижимости статуса единственного жилья.
Например, до банкротства должник распродал все жилые помещения, принадлежавшие ему на праве собственности. Это привело к тому, что у оставшейся квартиры появился исполнительский иммунитет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 2 декабря 2019 г. по делу № А76-11986/2016).
2. Должник пытался скрыть свое единственное жилье до банкротства с целью избежать включения его в конкурсную массу.
Например, должник продал свое единственное жилье до банкротства, но сделка по отчуждению квартиры была признана недействительной. Только после этого должник зарегистрировался в спорной недвижимости и подал ходатайство об исключении ее из конкурсной массы как единственного жилья. Указанные действия должника суд расценит как недобросовестность и откажет в исключении (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 декабря 2018 г.
№ Ф05-9957/2018 по делу № А40-151757/16; постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 декабря 2019 г. № Ф05‐4080/2019 по делу № А40‐150188/2017).
3. Должник и члены его семьи в спорной квартире не проживали (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19 ноября 2020 г. № 10АП-13361/2020 по делу № А41-62628/2018; постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2019 г. № Ф05-7254/2018 по делу № А40-208211/2017).
4. Жилье приобретено на денежные средства, полученные преступным путем (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31 августа 2020 г. № Ф04-2555/2018 по делу № А03-12052/2016; постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 февраля 2019 г. № 09АП-71272/2018 по делу № А40-181257/17).
Исключат ли единственное жилье из конкурсной массы, если количество квадратных метров превышает установленную норму?
Тот факт, что площадь жилья должника больше установленной нормы площади жилого помещения, сам по себе не является основанием для отказа в исключении имущества из конкурсной массы.
Кроме того, законодательно не установлены правила определения недвижимости, превышающей уровень, достаточный для удовлетворения разумной потребности гражданина-должника и членов его семьи в жилище. Также для таких лиц не предусмотрены гарантии сохранения жилищных условий, необходимых для нормального существования.
(Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 декабря 2018 г. № 19АП-2299/2018 по делу № А08-9374/2016; постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26 сентября 2019 г. № Ф08-8457/2019 по делу № А53-19267/2018; постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18 ноября 2020 г. № Ф09-7023/20.)
(Прим. ред.: о тенденциях 2021 г. в судебной практике читайте в статье «5-тысячный кредит превратился в 35-миллионный долг»).
Если у должника две квартиры или больше, какую из них заберут?
По данному вопросу судебная практика разнится. Порой могут продать квартиру площадью 40 кв.
Читайте также
Судьба совместно нажитого имущества при банкротстве супруга
Брачный договор или соглашение о разделе общего имущества помогут минимизировать риски имущественных потерь до возбуждения дела о банкротстве. Если же они не были заключены, супругу, не являющемуся должником, сохранить свою долю поможет обращение в суд с требованием о разделе совместно нажитого имущества
12 Октября 2020 Советы
Например, в одном деле без учета мнения должника из конкурсной массы исключено меньшее по стоимости жилье. При этом в дорогостоящей квартире зарегистрированы должник и члены его семьи (постановление Арбитражного суда Западно‐Сибирского округа от 17 сентября 2019 г. № Ф04‐5885/2018 по делу № А45‐14116/2017).
В другом деле у должника были доли в собственности на две квартиры: ¼ – в Ульяновске, ½ – в Москве.
В качестве единственно пригодного для проживания помещения суды определили квартиру в Ульяновске. При этом стоимость доли в праве собственности на нее значительно ниже стоимости доли в праве собственности на квартиру в Москве.
Суд принял во внимание следующие обстоятельства: отсутствие у должника официального места работы в Москве; отсутствие на иждивении несовершеннолетних детей; размер требований кредиторов и стоимость жилых помещений; должник не несет бремя расходов по содержанию и ремонту спорной квартиры и не оплачивает потребляемые коммунальные ресурсы (постановление Арбитражного суда Московского округа от 3 марта 2020 г. № Ф05‐15616/2018 по делу № А40‐40035/2017).
В этом деле должнику оставили квартиру большей площади: апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции и исключил из конкурсной массы 4-комнатную квартиру площадью 89 кв. м взамен ½ доли в праве собственности на квартиру площадью 43,2 кв. м (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционной суда от 7 августа 2020 г.
Какие убытки вы можете вычесть и когда?
Попытки требовать списания безнадежных долгов вызывали споры с IRS в течение многих лет. К сожалению, потери по безнадежным долгам становятся все более распространенными во время пандемии COVID-19. Вот краткий обзор учета этих убытков федеральным подоходным налогом.
Основы
IRS всегда скептически относится к заявлениям налогоплательщиков о вычетах по безнадежным долгам. Почему? Убытки, связанные с предполагаемыми кредитными операциями, часто связаны с неудачной сделкой другого типа, не подлежащей вычету.
Например, вы можете внести вклад в капитал закрытого предприятия. Или вы можете выдать наличные другу или родственнику с нереалистичной надеждой, что деньги будут возвращены, и вы и другая сторона никогда ничего не напишете.
Чтобы потребовать возмещения убытков по безнадежным долгам, которые переживут проверку Налогового управления США, вы или ваша компания должны сначала подготовить доказательства того, что убытки были вызваны неудачной кредитной сделкой, а не каким-либо другим злополучным финансовым ходом.
Правила для индивидуальных налогоплательщиков
Предполагая, что вы можете установить, что вы предоставили законный заем, который теперь стал безнадежным, следующий вопрос: есть ли у вас убытки по безнадежным долгам бизнеса или убытки по безнадежным долгам, не связанные с бизнесом? Ответ определяет соответствующий режим федерального подоходного налога для потери.
Убытки от безнадежных долгов предприятий
Убытки от безнадежных долгов, возникающие в ходе хозяйственной деятельности налогоплательщика-физического лица, обычно рассматриваются как обычные убытки. Обычные убытки обычно полностью вычитаются без каких-либо ограничений. Кроме того, в отношении частично безнадежных долгов бизнеса могут быть затребованы вычеты за частичную бесполезность.
Однако существует важное исключение, когда налогоплательщик предоставляет злополучную ссуду своему работодателю, что приводит к потере предприятия безнадежных долгов. Поскольку налогоплательщик занимается бизнесом в качестве сотрудника компании, IRS говорит, что списание должно рассматриваться как невозмещенные служебные расходы сотрудника.
До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) вы могли вычитать невозмещенные деловые расходы сотрудников, а также некоторые другие разные расходы, если их общая сумма превышала 2% от вашего скорректированного валового дохода (AGI). Однако TCJA приостановил эти отчисления на период с 2018 по 2025 год9.0003
Некоммерческие убытки по безнадежным долгам
Убытки по безнадежным долгам физического лица, которые не возникают в ходе его предпринимательской деятельности, рассматриваются как краткосрочные потери капитала. Таким образом, на них распространяются ограничения на вычет убытков капитала.
В частности, обычно вы можете ежегодно вычитать до 3000 долларов убытков от капитала (1500 долларов в год, если вы подаете заявление о разделе имущества, состоящего в браке), даже если у вас нет доходов от прироста капитала. Дополнительные потери капитала могут быть вычтены только из прироста капитала из других источников. Любой избыточный чистый убыток капитала может быть перенесен на неопределенный срок.
Таким образом, если у вас есть крупный убыток по безнадежному долгу, не связанный с бизнесом, и прирост капитала, который составляет мало или ничего, могут потребоваться годы, чтобы полностью вычесть убыток по безнадежному долгу. Кроме того, нельзя требовать возмещения убытков по частично бесполезным безнадежным долгам, не связанным с коммерческой деятельностью.
Правила для налогоплательщиков бизнеса
Сумма вычета убытков по безнадежным долгам предприятия для полностью бесполезного долга равна скорректированной налоговой базе долга для целей определения убытка. Скорректированная база обычно равна:
- Номинальная сумма,
- Остаток непогашенной задолженности, если основные платежи были получены, или
- Для векселей или кредиторской задолженности сумма, ранее признанная в качестве налогооблагаемого дохода.
Если имущество получено в счет частичного погашения долга, сумма долга уменьшается на справедливую рыночную стоимость полученного имущества.
Учет убытков в соответствии с федеральным подоходным налогом различается в зависимости от метода учета предприятия:
Налогоплательщики, использующие кассовый метод учета
неполучение оплаты за оказанные услуги в связи с тем, что доход от оказания услуг не признан для целей налогообложения в налоговом году, в котором установлена несостоятельность, или в более раннем году. Таким образом, задолженность не имеет налоговой базы, и убыток не подлежит вычету. Тот же режим применяется к безнадежным долгам из-за невыплаченных сборов, невыплаченной арендной платы или аналогичных статей, которые не были признаны в качестве налогооблагаемого дохода в налоговом году, когда была установлена неплатежеспособность, или в более раннем году. Например, Компания А использует кассовый метод учета для целей налогообложения. В первый год компания А выставляет клиенту счет на 50 000 долларов за оказанные услуги, но клиент так и не оплачивает счет. На втором году становится ясно, что все усилия по сбору потерпели неудачу.
Однако компания А не может требовать вычета безнадежных долгов за убыток в размере 50 000 долларов, поскольку эта сумма никогда не включалась в налогооблагаемый доход корпорации. Долг не имел налоговой базы, поэтому вычеты не допускаются.
Налогоплательщики по методу начисления
Хозяйствующие субъекты, использующие метод начисления для целей налогообложения, могут, как правило, вычесть убыток по безнадежной задолженности в том году, когда установлена несостоятельность.
Например, компания B использует метод начисления для целей налогообложения. В первый год компания B выставляет клиенту счет на 100 000 долларов за услуги и указывает эту сумму как налогооблагаемый доход в своей декларации по федеральному подоходному налогу за первый год. К концу 2-го года все попытки взыскать дебиторскую задолженность в размере 100 000 долларов потерпели неудачу. Компания B может потребовать вычет безнадежных долгов в размере 100 000 долларов США во 2-й год9.0003
Частично бесполезные деловые долги
Предполагая, что рассматриваемый долг является коммерческим долгом, имеющим налоговую базу, часть базы может быть вычтена в том году, когда долг частично обесценится.
Однако налогоплательщик должен показать, что произошла частичная обесценивание, и он должен раскрыть сумму, которая была списана с его бухгалтерского учета. Требование фиксировать списание в бухгалтерском учете, по-видимому, означает, что списанная часть больше не должна отражаться в качестве актива в бухгалтерских книгах налогоплательщика.
Налогоплательщик не обязан требовать вычета в налоговом году, когда долг частично обесценивается. Налогоплательщик не может вычесть ничего, всю или любую часть суммы долга, списанного в бухгалтерском учете в этом году. В качестве альтернативы налогоплательщик может вычесть весь долг в налоговом году, когда он становится полностью бесполезным.
Расширенный срок исковой давности
Иногда трудно доказать, что долг обесценился в конкретном налоговом году. В случае аудита IRS может принять позицию, что обесценивание произошло в год, предшествующий году, в котором был заявлен вычет по безнадежным долгам. Чтобы защитить налогоплательщиков от потери законных вычетов по безнадежным долгам из-за истечения срока исковой давности для внесения поправок в декларации, специальное положение налогового кодекса продлевает срок исковой давности для требования вычетов по безнадежным долгам со стандартных трех лет до семи лет.
Если существуют какие-либо сомнения относительно надлежащего налогового года, в котором можно требовать вычет безнадежных долгов, рекомендуется требовать вычета в самый ранний год, когда это возможно. Если позже станет ясно, что вычет должен был быть запрошен в более позднем году, исправленная декларация может быть подана за предыдущий год.
Когда долги становятся безнадежными
При хорошем профессиональном совете и заблаговременном планировании безнадежные долги по законным кредитным сделкам могут рассматриваться как таковые для целей федерального подоходного налога. Напротив, без должного внимания к соответствующим деталям IRS может заявить, что ваша предполагаемая кредитная операция была чем-то другим — например, подарком физическому лицу или вкладом в капитал бизнеса — что может привести к неблагоприятным налоговым результатам.
Свяжитесь со своим налоговым консультантом Brady Ware, если у вас есть вопросы или вам нужна дополнительная информация.
Как получить вычеты по безнадежным долгам, которые выдержат проверку IRS
Рекламное объявление
Налоговый парень
Комментарии
У Tax Guy есть часто задаваемые вопросы о потерях безнадежных долгов: что вы можете вычесть и когда? Это может быть сложно
Убытки по безнадежным долгам, вероятно, возникнут в этом COVID-19- разоренная экономика. Некоторые уже произошли. Больше наверняка на подходе. В этой колонке рассматриваются вопросы федерального подоходного налога в формате часто задаваемых вопросов. Вот оно.
Почему IRS косо смотрит на отдельные списания безнадежных долгов?
IRS часто скептически относится к заявлениям налогоплательщиков о вычетах по безнадежным долгам. Причина: убытки от предполагаемых кредитных операций часто возникают из-за какого-то другого финансового шага, который потерпел неудачу. Например, вы, возможно, действительно внесли вклад в капитал хозяйствующего субъекта, который оказался убыточным. Или вы могли дать деньги другу или родственнику в нереалистичной надежде, что деньги будут возвращены без письменного подтверждения.
Поскольку такие вещи случаются постоянно, вы действительно не можете винить IRS за плохое отношение.
Итак, вот в чем дело: чтобы потребовать вычитаемый убыток по безнадежному долгу, который выдержит проверку IRS, будьте готовы доказать, что убыток на самом деле был вызван злополучным кредитом, а не чем-то другим, что оказалось действительно плохой идеей. Советы о том, как это сделать, см. в предыдущей статье Tax Guy.
Каковы налоговые правила для индивидуальных убытков по безнадежным долгам?
Предполагая, что вы можете установить, что вы предоставили законную ссуду, которая теперь стала безнадежной, следующий вопрос заключается в том, имеете ли вы убыток по безнадежным долгам бизнеса или убыток безнадежных долгов, не связанных с бизнесом. Как вы увидите, это очень важное различие в налоговых правилах.
Убытки, классифицируемые как убытки от безнадежных долгов
Убытки от безнадежных долгов, возникающие в ходе хозяйственной деятельности налогоплательщика-физического лица, рассматриваются как обычные убытки и обычно могут быть полностью вычтены без каких-либо ограничений.
Хороший. Кроме того, вы можете требовать частичного вычета за бесполезность за частично безнадежный бизнес-долг. Также хорошо.
Большим исключением из этого дружественного к налогоплательщикам режима является случай, когда вы понесли убытки от злополучной ссуды своему работодателю. Это невозмещаемые расходы сотрудников. До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) вы могли вычесть невозмещенные деловые расходы сотрудников, а также некоторые другие разные расходы, если их общая сумма превышала 2% от вашего скорректированного валового дохода (AGI). Однако TCJA приостановил эти отчисления на 2018-2025 годы. Таким образом, если у вас есть убытки от злополучной ссуды вашему работодателю, вы не можете требовать вычета федерального подоходного налога в соответствии с действующими правилами. Извиняюсь.
Убытки, классифицируемые как убытки по безнадежным долгам, не связанные с коммерческой деятельностью
Чаще всего убыток по безнадежным долгам физического лица не возникает в ходе его предпринимательской деятельности.
В этом случае убыток классифицируется как краткосрочная потеря капитала. Таким образом, на него распространяются ограничения на вычет убытков капитала. Сначала вы можете использовать краткосрочный убыток капитала, чтобы компенсировать любой прирост капитала из других источников. Затем вы можете вычесть любой оставшийся убыток капитала из другого дохода в размере до 3000 долларов США или 1500 долларов США, если вы используете раздельный статус в браке. После этого любой оставшийся убыток капитала от безнадежной задолженности, не связанной с бизнесом, переносится на следующий налоговый год и снова подвергается одинаковым ограничениям на вычеты.
Таким образом, если у вас есть большие потери по безнадежным долгам, не связанные с бизнесом, и прирост капитала, которые составляют мало или ничего, могут потребоваться годы, чтобы полностью вычесть убыток по безнадежным долгам. Наконец, никакие вычеты не допускаются до года, когда некоммерческий долг становится полностью бесполезным.
Как насчет безнадежных долгов, понесенных моим бизнесом?
В этой ситуации применяется более благоприятный налоговый режим.
Ваш бизнес может претендовать на обычный убыток, который обычно можно полностью вычесть. Требуйте вычета обычных убытков в налоговом году, когда безнадежная задолженность предприятия становится полностью бесполезной. Списание обычно равно: (1) номинальной сумме долга или остатку долга, если вы получили основные платежи или (2) для векселей или кредиторской задолженности, неполученной сумме, которую ваш бизнес ранее признал в качестве налогооблагаемого дохода. . Если вы получаете имущество в счет частичной оплаты долга предприятия, убыток уменьшается на справедливую рыночную стоимость имущества.
Влияние метода налогового учета вашего предприятия
Многие малые предприятия, в том числе почти все индивидуальные предприниматели, используют кассовый метод учета для целей федерального подоходного налога. Для налогоплательщика, использующего кассовый метод, безнадежная задолженность, возникающая из-за неуплаты за услуги, не может быть вычтена, потому что ваш бизнес не признал никакого налогооблагаемого дохода от услуг.
Таким образом, задолженность не имеет налоговой базы. Поэтому вычет не допускается. То же самое относится к бесполезным долгам из-за невыплаченных сборов, невыплаченной арендной платы или аналогичных статей, которые не были признаны в качестве налогооблагаемого дохода в налоговом году, когда была установлена неплатежеспособность, или в более раннем году.
С другой стороны, если ваш бизнес использует метод начисления для целей налогообложения, вы обычно можете вычесть убыток по безнадежным долгам в том году, когда была установлена бесполезность.
Пример 1: ООО «Фор Профит» (ПП) использует кассовый метод учета для целей налогообложения. В 2020 году FP выставляет клиенту счет на 50 000 долларов за оказанные услуги. Клиент никогда не оплачивает счет. В 2021 году становится ясно, что все усилия по сбору обречены на провал. Однако FP не может требовать вычета безнадежных долгов за потерянные 50 000 долларов, поскольку эта сумма никогда не включалась в налогооблагаемый доход.
Долг не имел налоговой базы, поэтому вычеты не допускаются.
Пример 2: All About Profit, PSC (AAP) использует метод начисления для целей налогообложения. В 2020 году AAP выставляет клиенту счет на 100 000 долларов за услуги и сообщает эту сумму как налогооблагаемый доход в своей декларации по федеральному подоходному налогу за 2020 год. К концу 2021 года все попытки взыскать дебиторскую задолженность в размере 100 000 долларов США не увенчались успехом. AAP может потребовать вычет безнадежных долгов в размере 100 000 долларов США в 2021 году.
Вычеты за частично бесполезные долги предприятий
Если предположить, что мы говорим о долге предприятия, который имеет налоговую базу, вы можете вычесть часть этой базы в налоговом году, когда долг становится частично бесполезный. Тем не менее, вы должны быть готовы показать, что произошла частичная бесполезность, и вы должны раскрыть сумму, которую вы фактически списали с бухгалтерских книг вашего бизнеса.
Обратите внимание, что ваша компания не обязана требовать вычета в налоговом году, когда долг становится частично бесполезным. Вы не можете ничего вычесть, или вы можете вычесть всю или часть суммы, которая была списана в бухгалтерском учете в этом году. В качестве альтернативы вы можете просто вычесть весь долг в налоговом году, когда он станет полностью бесполезным.
Фактор чистых операционных убытков (NOL) для безнадежных долгов бизнеса
Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) разрешает пятилетнюю привилегию переноса чистых операционных убытков бизнеса (NOL), возникших в налоговый год, начинающийся в 2020 году. Заявление о вычете безнадежных долгов за этот год может потенциально создать или увеличить NOL за этот год. Если это так, NOL может быть перенесен на срок до пяти лет, и вы можете восстановить часть или весь федеральный подоходный налог, уплаченный за год переноса. Этот фактор свидетельствует в пользу требования о вычете безнадежных долгов за 2020 год для любых долгов, которые, как вы можете обоснованно утверждать, стали безнадежными в этом году.