Сроки выплаты отпускных в 2018 году с учетом последних изменений в трактовке закона
– от Валерий
В 2018 году организациям нужно особенно внимательно относиться к тому, как выплачиваются отпускные сотрудникам. Несмотря на то, что в основном трудовое законодательство не изменилось, его трактовка судами стала несколько другой. Это уже привело некоторые организации к штрафным санкциям. Сроки выплаты отпускных в 2018 году с учетом последний изменений в трактовке российскими судами трудового законодательства.
В какой срок должны выплачиваться отпускные по закону в 2018 году
Все вопросы, которые касаются ежегодного отпуска для работников, регламентированы Трудовым кодексом. Так, статья 114 ТК РФ гарантирует само право на отпуск и говорит о том, что сумма отпускных должна быть равна средней зарплате работника за тот период времени, в течение которого длится отпуск.
Прочие нюансы, которые затрагивают отпуск, рассматриваются в следующих статьях ТК, вплоть до статьи 128.
Что же касается оплаты отпускных, то о ней говорится в статье 136. Закон говорит, что оплата отпуска производится “не позднее чем за три дня до его начала”. Норма сформулирована именно так, и правильное толкование ее очень важно, иначе организация рискует крупными штрафами в случае проверки или обращения работника в контролирующие органы.
Главный нюанс сроков оплаты отпуска в 2018 году — как считать три дня до его начала
Действительно, три дня можно понимать по-разному. Это могут быть три календарных или три рабочих дня. Разница иногда очень существенная. Если, к примеру, отпуск начинается с 10 января, то это всего лишь второй рабочий день года, и тогда оплата должна происходить практически за две календарные недели до начала отпуска, еще в декабре.
Но даже в обычной ситуации срок может увеличиться до пяти календарных дней, если понимать норму трудового кодекса как три календарных дня.
На самом деле речь, конечно, идет о трех календарных днях, и именно так это всегда трактуется бухгалтериями при оплате отпускных. Однако и здесь не всегда есть правильное понимание, как эти три дня считать.
Чаще всего при оплате отпускных в России (при условии, что они вообще оплачиваются правильно, до ухода работника в отпуск) бухгалтера или руководители организаций ориентируются на то, что в трехдневный срок до начала отпуска нужно включать первый день отпуска.
К примеру, если работник уходит в отпуск с 10 августа, то отпускные выплачиваются 7 августа. Еще одна распространенная практика — работник уходит в отпуск с понедельника, и тогда отпускные выплачиваются в предыдущую пятницу.
Примерно такие разъяснения даже давал Роструд, но в 2018 году окончательно выяснилось, что подобная практика нарушает законодательство о труде.
В какие сроки нужно выплачивать отпускные в 2018 году с учетом последних изменений
23 января 2018 года Пермский краевой суд установил, что правильная трактовка статьи 136 ТК РФ относительно сроков оплаты отпуска такова.
Между днем начала отпуска и днем его оплаты должно пройти три полных календарных дня. Если отпуск начинается в понедельник, то его оплата в предыдущую пятницу — задержка с выплатой отпускных, и организация должна быть оштрафована.
Именно такова и была суть того дела, который рассматривал суд в Перми в начале этого года. Организация оспаривала административный штраф от контролирующих органов по поводу сроков оплаты отпускных. Отпускные работнику были выплачены в привычном понимании формулировки “за три дня до”, и это оказалось нарушением.
Более того, организация дополнительно ссылалась на то, что в соглашении с работниками был указан другой срок оплаты отпускных. Суд признал эту часть соглашения незаконной, поскольку внутренние документы компании не могут нарушать Трудовой кодекс.
Таким образом, если работник уходит в отпуск с понедельника, оплачен этот отпуск должен быть не позднее предыдущего четверга. Если дата начала отпуска — 10 августа, то отпускные должны быть выплачены не позднее 6 числа.
Одним словом, если говорить о бытовом понимании сроков, то отпускные должны быть выплачены за четыре дня до начала отпуска. Между датой оплаты и первым днем отдыха должно пройти три полных дня. Именно так это трактует суд сегодня.
Платить ли НДФЛ и взносы с прощенного займа: вопрос по-прежнему спорный
В очередной раз Минфин разъяснил свою позицию в части уплаты НДФЛ и страховых взносов с прощеного займа, выданного работнику. И, снова нет единства между Минфином и судами.
Минфин свою позицию изложил в письме №03-04-05/115606 от 25.11.2022 г.
Об НДФЛ
В письме №03-04-05/115606 от 25.11.2022 Минфин напомнил всем пункт 1 статьи 210 НК РФ, по которому в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы, полученные работником как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Когда организация прощает долг сотруднику, у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ, п.1 ст. 223 НК РФ).
Одновременно с этим, по пункту 62.1 статьи 217 НК РФ налог не платиться с доходов в виде безнадежного долга перед организацией или ИП. Но, эта норма применима не во всем работникам и не во всех случаях. Так, например, она не применима, если
- работник является взаимозависимым лицом;
- работник состоит в трудовых отношениях с организацией, выдавшей займ, в течение всего периода действия обязательств по договору займа;
- доходы являются материальной помощью;
- выплаченный займ является формой встречного исполнения компанией своих обязательства перед физлицом, в том числе оплатой за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Ранее, в письме от 30.04.2020 № 03-04-06/35441 Минфин указал: если вышеперечисленные ограничения не «прослеживаются» доходы освобождаются от НДФЛ после возвращения работником займа.
Но, не в случае, прощения займа.
О взносах
От страховых взносов освобождены выплаты по договорам ГПХ, если предмет договора состоит в передаче права собственности или иных вещных прав на имущество (п.4 ст. 420 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа:
- одна сторона передает в собственность другой деньги, вещи, определенные родовыми признаками, ценные бумаги;
- заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
Исходя из этого, как указал Минфин РФ, выплата работнику денег по договору займа не облагается страховыми взносами.
Но, если сотруднику долг прощен, невозвращенная сумма основного долга и начисленные проценты облагаются страховыми взносами по п. 1 ст. 420 НК РФ, как выплата в пользу работника в рамках трудовых отношений.
Разные позиции по прощенным займам
Аналогичную позицию о том, что выплаты сотруднику по договору займа не облагаются взносам, если займ возвращен, Минфин РФ высказывал и ранее, например, в письме от 18.
10.2019 № 03-15-06/80212. Такого же мнения и ФСС – письмо от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.
В более ранних письмах, например, в письмах ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/8019 и от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@, налоговики указывали, что в случае прощения работнику долга, невозвращенная сумма не облагается страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Но, в первом письме была оговорка: ИФНС может провести проверку, если выдача займов работникам с последующим прощением долга носит системный характер.
Суды в данном вопросе, чаще в всего на стороне организаций, выдающих займы работникам.
Например, в Постановлении АС Поволжского округа от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013, судьи указали, что прощение долга не связано с выполнением трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, не носит регулярного характера, а значит не облагается страховыми взносами.
Такие же решения судей отражены в постановлениях АС МО от 29.
01.2019 № Ф05-23073/2018, АС ВВО от 07.10.2015 № Ф01-4010/2015 и др.
Риски компании, прощающей займы работникам
Итак, организация может предоставить работнику займ и затем подписать соглашение о прощении долга и списать его с уплатой НДФЛ.
Чтобы ИФНС не смогла квалифицировать прощенный работнику долг как трудовой доход и начислить страховые взносы, не должно быть ни малейших оснований для признания этого займа поощрением работника за труд. Никаких «намеков» на показатели работы, опыт и период работы в компании в договоре займа быть не должно!
Риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов резко возрастает, если выдача и прощение займов работникам осуществляются регулярно.
Даты выплаты и отпускной год за 2018 г.
Даты выплаты и отпускной год за 2018 г.
|
Для удобства хронометристов каждый двухнедельный период оплаты отображается как две отдельные недели с указанием даты начала и окончания каждой недели.
06 по 15.06
08 по 24.08законов федерального правительства о труде, касающихся зарплаты в праздничные дни | Малый бизнес
Рут Мэйхью Обновлено 25 января 2019 г.
Любому работодателю будет трудно найти сотрудника, который будет ждать оплаты до окончания отпуска, когда обычная зарплата приходится на праздник. Закон о справедливых трудовых стандартах 19 года38 регулирует обязательства работодателей по выплате минимальной заработной платы и оплаты сверхурочных; однако закон не содержит положений о том, когда работодатели должны распределять зарплату, когда обычная зарплата приходится на праздник. В законе действительно говорится, что платежи, предусмотренные законом, то есть заработная плата и оклады, должны выплачиваться в обычный день выплаты жалованья за соответствующий период выплаты.
Обычные дни выплаты жалованья
Обычные дни выплаты жалованья приурочены к обычным рабочим дням. Это позволяет сотрудникам обналичивать свои чеки или иным образом получать доступ к своей зарплате в обычный рабочий день, с понедельника по пятницу, когда финансовые учреждения открыты. Хотя федеральный закон не предписывает, когда работодатель должен платить своим сотрудникам, лучшие практики отдела кадров предлагают платить сотрудникам в рабочий день перед нерабочим днем, если обычный день выплаты заработной платы приходится на праздничный или выходной день.
В законе говорится только о том, что работники должны получать зарплату в обычный день выплаты жалованья, но не указывается, как работодатели должны распоряжаться днями выплаты жалованья, выпадающими на праздничный или нерабочий день.
График выплаты зарплаты работодателем
Работодатели обычно выбирают график выплаты зарплаты в зависимости от своих деловых обстоятельств. Такие факторы, как денежный поток, автоматизированный процесс расчета заработной платы, количество сотрудников и то, находятся ли сотрудники в одном офисе или разбросаны по большой территории, могут повлиять на то, как работодатель решит платить своим работникам. Для некоторых компаний удобна еженедельная выплата зарплаты, особенно если еженедельно происходят значительные изменения в рабочей силе. Например, временные кадровые агентства могут еженедельно платить за более простую бухгалтерию в отношении работников, выполняющих краткосрочные задания продолжительностью менее одной недели.
Выпуск календаря зарплаты
Для удобства сотрудников многие работодатели выпускают ежегодные календари зарплаты. Это дает работникам возможность видеть, когда начинаются и заканчиваются платежные периоды, а также когда они могут рассчитывать на получение зарплаты. Этот вариант идеален для работодателей, чтобы сообщать альтернативные даты распределения зарплаты, когда обычная зарплата приходится на нерабочий день.
Практика федерального правительства
Хотя FLSA не содержит положений, позволяющих работодателям определять, когда они должны распределять зарплату, работодатели, ищущие прецедент, могут следовать практике распределения заработной платы федеральных государственных учреждений. Например, Управление общих служб США публикует календари начисления заработной платы за девять лет. В календаре расчета заработной платы на 2018 год, когда выходной день приходится на обычный день выплаты заработной платы по средам, федеральным государственным служащим выплачивается зарплата в предшествующий вторник.