Ндфл с больничного 2018: сроки уплаты, платежное поручение, проект «Прямые выплаты»

Разное

Содержание

НДФЛ с отпускных и больничных: сроки, образец платежки, 6-НДФЛ

Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет.

Следовательно, перечислить в бюджет налог с указанных сумм, выданных работникам в январе этого года необходимо 31.01.2018. Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.

Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в январе текущего года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31. 01.2018.

А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?

Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.

Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска – это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия – это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада – день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.

Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных

При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.

ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/[email protected] разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в январе – «МС. 01.2018»).

При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.

Образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с больничных и отпускных выплат

 

 

6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

  • строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/[email protected]

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

Смотрите не просмотрите. Каждый день!

НДФЛ с больничного листа в 2018 году, сроки уплаты и новые особенности, поясняют специалисты

Оплатить подоходный налог с больничного в 2018 году можно в последний день месяца, в котором работнику было выдано пособие. Чаще всего НДФЛ с больничного листа оплачивает организация в первые 3 дня болезни, затем пособие выплачивается соответствующими фондами.

  • Об удержании налога с больничных листов (оплачивает Фонд социального страхования)
  • Особенности выплат

Денежная сумма по временной нетрудоспособности облагается подоходным налогом согласно нескольким статьям в Налоговом кодексе России. Правила касаются двух видов больничных листов по нетрудоспособности: при профзаболеваниях и несчастных происшествиях на рабочем месте, при болезнях сотрудника и его родственников.

Об удержании налога с больничных листов (оплачивает Фонд социального страхования)

Если в области, где работает организация, нет пилотного проекта соцстраха, территориальные отделения ФСС возмещают работодателю сумму больничного без вычета подоходного налога. После этого фирма-наниматель становится налоговым агентом и удерживает НДФЛ с общей суммы пособия, которое выплачено фондом.

Фонд соцстраха выплатит пособие в первый же день, если выдача больничного листа связана с:

  • несчастным случаем на рабочем месте, профзаболеванием;
  • лечением работника в Российской Федерации в санатории или на оздоровительной базе после терапии в стационаре;
  • уходом за больным родственником;
  • нахождением в медицинском учреждении для протезирования;
  • карантином работника, дочки или сына, которому не исполнилось еще 7 лет.

Если бы на личный счет организации поступили бы больничные с удержанием налога, то НДФЛ руководитель компании должен был бы заплатить из своего кармана.

Но такой нормы в законодательной базе на сегодняшний день нет.

Особенности выплат

Рассчитывать на больничные может сотрудник, который был трудоустроен по трудовому двустороннему договору. Первые 3 дня нетрудоспособности оплачивает директор предприятия, остальные дни обязуется выплачивать ФСС. Сроки уплаты денег работодателями определяются законодательством страны.

На протяжении 10 дней с даты подачи листа нетрудоспособности работодатель обязуется перечислить средства на счет работника. Также есть возможность перечисления больничных с авансом или второй заработной платой. Ставка НДФЛ в этом году равна 13 процентам.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2018 году

Еще несколько лет назад сроки уплаты налога были таковыми: не позже перечисления денег на личный счет сотрудника либо не позже дня получения налички в банковской структуре. Также в других случаях (выплата выручки или дохода) уплата осуществлялась не позже дня, следующего за днем получения выплаты. В 2015 году в законодательную базу Российской Федерации были внесены изменения.

С 01.01.2016 года перечисление подоходного налога с больничного и отпускного листа должно осуществляться не позднее последнего числа текущего месяца. В этом году справку о доходах персонала нужно заполнять в другом порядке, но код для осуществления выплат не поменялся – «2300».

Детализированные вычеты

Начиная с налогового 2018 года, Закон о налогах позволяет вам детализировать ваши вычеты для целей подоходного налога штата Нью-Йорк независимо от того, были ли вы детализированы ваши вычеты в своей декларации по федеральному подоходному налогу. Дополнительную информацию об этом изменении см. в TSB-M-18(6)I, Отделение штата Нью-Йорк от некоторых изменений в Налоговом кодексе (IRC) по подоходному налогу с физических лиц за 2018 год и позже, .

Как правило, ваши постатейные вычеты в Нью-Йорке рассчитываются с использованием федеральных правил, существовавших до изменений, внесенных в Налоговый кодекс (IRC) Законом о сокращении налогов и занятости (Публичный закон 115-9). 7).

Детализированные вычеты по штату Нью-Йорк указываются в форме IT-196, Детализированные вычеты для резидентов, нерезидентов и резидентов штата Нью-Йорк . Для некоторых расчетов постатейных вычетов в Нью-Йорке инструкции к форме IT-196 могут направить вас на эту веб-страницу для получения дополнительной информации или инструкций.

Ниже мы кратко опишем разницу между федеральными правилами постатейных вычетов и правилами штата Нью-Йорк. Кроме того, мы предоставляем ссылки на конкретные формы и публикации Службы внутренних доходов (IRS) за текущий и предыдущий год, чтобы помочь вам рассчитать свои постатейные вычеты в Нью-Йорке.


Выберите налоговый год:

  • 2021
  • 2020
  • 2019
  • 2018

Детализированные вычеты для жителей Нью-Йорка за 2021 год

Примечание: Информация по ссылкам ниже должна использоваться в дополнение к Форме IT-196 за 2021 год, и его инструкции.

Информация

Медицинские и стоматологические расходы

Для получения конкретной информации о том, какие и чьи расходы вы можете и не можете требовать в качестве постатейного вычета, см.:

  • 2021 федеральный график A, строка 1 и инструкции к нему
  • Публикация IRS 2021 502, Медицинские и стоматологические расходы

Налоги, которые вы уплатили

Для федеральных целей ваш общий постатейный вычет по налогам штата и местным налогам, уплаченным в 2021 году, ограничен общей суммой, не превышающей 10 000 долларов США (5 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете раздельную декларацию). Кроме того, вы больше не можете вычитать иностранные налоги, которые вы заплатили за недвижимость. Для Нью-Йорка (форма IT-196, строки 5, 6 и 7), на ваши государственные и местные налоги, уплаченные в 2021 году, не распространяются федеральные ограничения, и вы можете вычесть иностранные налоги, уплаченные вами на недвижимость (форма IT-196, строка 8).
).

Для получения дополнительной информации см.:

  • Инструкции по федеральному Приложению А 2017 г. для строк с 5 по 8
  • 2021 федеральный график A, строки 5a, 5b, 5c и 5d; и его инструкции

Уплаченные вами проценты

Для федеральных целей правила постатейного вычета процентов по ипотеке и собственному капиталу, выплаченных вами в 2021 году, изменились по сравнению с тем, что было разрешено в качестве вычета за 2017 налоговый год. Для целей штата Нью-Йорк (форма IT-196, строки 10 и 11) эти изменения не применяются.

Для получения дополнительной информации см.:

  • Инструкции по федеральному Приложению А 2017 г. для строк 10, 11 и 12
  • Публикация IRS 2017 936, Вычет процентов по ипотечному кредиту
    • стр. 9, Лимиты на вычет процентов по ипотечному кредиту
  • Инструкции по федеральному Приложению А 2021 г. для строки 9

Подарки на благотворительность

Для целей штата Нью-Йорк (форма IT-196, строки с 16 по 18) ваш постатейный вычет в штате Нью-Йорк в отношении подарков на благотворительность рассчитывается с использованием федеральных правил, применимых к 2021 налоговому году.

Для получения конкретной информации о благотворительных взносах , см.:

  • Инструкции по федеральному Приложению A 2021 для строк 11, 12 и 13

Ущерб от несчастных случаев и краж

Для федеральных целей , вы больше не можете требовать постатейный вычет за потери от несчастных случаев или краж, если они не являются результатом стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне. 900:30 Для целей штата Нью-Йорк (форма IT-196, строка 20) вы можете заявить о возмещении убытков в результате несчастного случая или кражи. Тем не менее, для потерь от несчастных случаев, которые являются результатом определенных бедствий, объявленных на федеральном уровне (форма IT-196, строка 37), см.

Другие разные вычеты ниже.

  • Публикация IRS 2017 547, Несчастные случаи, катастрофы и кражи :
    • стр. 3, Особая процедура для повреждений от коррозионного гипсокартона и специальные положения для повреждений от разрушения бетонного основания
    • стр. 5, Расчет убытков , включая информацию об арендованном имуществе или потере товарно-материальных запасов
    • стр. 12, Отсрочка прибыли
  • Публикация IRS 2017 523, Продажа вашего дома , основной дом разрушен
  • Федеральная форма 2017 г. 4797, Продажа коммерческой недвижимости
    и инструкции к ней (информация для партнеров и акционеров)
  • Публикация IRS 551 (18.12), База активов , стр. 7, База, отличная от стоимости
  • Федеральная форма 2017 г. 8829, Расходы на коммерческое использование вашего дома и инструкции к нему
  • Федеральная форма 2017 г. 8582, Ограничения убытков от пассивной деятельности и инструкции
  • Публикация IRS 4895 (10/11), Налоговый режим имущества, приобретенного у умершего в 2010 году умершего
  • IRS Revenue Ruling 2009-9, Налоговый учет убытков
  • Бюллетень налоговой службы 2011-50
    • стр.
      849, Убытки от кражи в результате мошеннических инвестиционных операций
  • Бюллетень налоговой службы 2009–2014 гг.
    • стр. 735, Налоговый учет убытков
    • , стр. 749, предоставляет налогоплательщикам дополнительный метод «безопасной гавани» для вычета убытков от кражи из преступных мошеннических инвестиционных соглашений, которые принимают форму схем «понци»
    • .
  • Процедура получения доходов IRS 2009-20
  • Процедура получения доходов IRS 2011-58

Расходы на оплату труда и некоторые прочие отчисления

В федеральных целях вы больше не можете требовать постатейный вычет расходов на работу и некоторые другие вычеты, на которые распространяется ограничение FAGI в размере 2 процентов. Для Нью-Йорка (Форма IT-196, строки 21–24) вы можете потребовать следующие вычеты:

  • Публикация IRS 2017 463, Командировки, развлечения, подарки и расходы на автомобиль
  • Публикация IRS 2021 463, Командировочные расходы, подарки и расходы на автомобиль
  • Публикация IRS 2017 529, Прочие вычеты
  • Публикация IRS 587, 2017 г. , Использование вашего дома в коммерческих целях, включая использование поставщиками детских садов
  • Публикация IRS 2017 517, Социальное обеспечение и другая информация для представителей духовенства и религиозных деятелей
  • Публикация IRS 2017 970, Налоговые льготы для образования , расходы на образование, связанные с работой
  • Федеральная форма 2017 2106, Коммерческие расходы сотрудников и его инструкции
  • .
  • Федеральная форма 2021 2106, Коммерческие расходы сотрудников и инструкции
  • Публикация IRS 2021 946, Как амортизировать имущество
  • Федеральная форма 2017 г. 4562, Износ и амортизация (включая информацию о перечисленном имуществе) и инструкции к нему
  • 2021 Федеральная форма 4562, Износ и амортизация (включая информацию о перечисленном имуществе) и инструкции к нему

Другие детализированные вычеты

Для федеральных целей изменились правила вычета проигрышей в азартных играх. Для целей подоходного налога штата Нью-Йорк вычеты из проигрыша в азартных играх ограничиваются суммой дохода от азартных игр, указанной в вашей налоговой декларации. Другие подробные вычеты указаны в форме IT-196, строки 29–37.

  • Публикация IRS 2017 559, Выжившие, исполнители и администраторы
  • Публикация IRS 2017 550, Инвестиционные доходы и расходы (включая прирост капитала и убытки), Глава 3, Амортизация премии по облигациям
  • 2017 Публикация IRS 525, Налогооблагаемый и необлагаемый налогом доход
  • Публикация IRS 2017 575, Пенсионный и аннуитетный доход
  • Новый налоговый вычет за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

    В течение 2019 года работодатели могут компенсировать часть этого ценного пособия для сотрудников.

    Мэтью Гейслер, доктор философии, и Джон МакКинли, дипломированный бухгалтер, CGMA, JD, LL. M.


    Фото: tifonimages/iStock

    В рамках Закона о снижении налогов и занятости (TCJA) была принята новая налоговая льгота, призванная помочь предприятиям снизить свои налоги, когда сотрудник находится в оплачиваемом отпуске по своим рабочим обязанностям по определенным причинам. ), П.Л. 115-97. сек. 45S предоставляет общий бизнес-кредит (в соответствии с разделом 38) для работодателей, которые выплачивают квалифицированным работникам не менее 50% их заработной платы во время отпуска по семейным обстоятельствам и болезни на срок до 12 недель в году.

    Большинство предприятий с числом сотрудников не менее 50 и большинство работодателей в государственном секторе подпадают под действие Закона об отпуске по семейным обстоятельствам и болезни от 1993 г. (FMLA), P.L. 103-3, который требует от них предоставления работникам по указанным причинам до 12 недель, в течение которых сотрудники сохраняют групповые медицинские льготы, после чего они могут вернуться на свою работу. FMLA не требует, чтобы работодатели выплачивали работникам какую-либо заработную плату во время отпуска, но некоторые это делают. Согласно Национальному исследованию компенсаций 2017 года: вознаграждения работникам в США , составленном Бюро трудовой статистики Министерства труда США (доступно на сайте bls.gov), около 88% работодателей предлагали неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и 15% предлагали оплачиваемый отпуск в марте того же года (при этом некоторые работодатели предлагали как оплачиваемый, так и неоплачиваемый отпуск). ). Работодатели, подпадающие под действие FMLA, также обязаны в соответствии с этими законами восстановить работника на должности, которую он занимал до ухода в отпуск, или на эквивалентную должность (29 USC §§2614(a)(1)(A) и (B)) и для сохранения пособий по болезни в течение периода, когда соответствующий сотрудник находится в отпуске (29USC §2614(с)(1)).

    Новый налоговый кредит в соответствии с гл. 45S доступен для правомочных работодателей, как подпадающих под действие FMLA, так и освобожденных от него, с некоторыми дополнительными требованиями в последнем случае и требованием письменного плана, содержащего определенные конкретные положения, в любом случае. Для работодателей, которые в настоящее время предлагают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, новый кредит может принести немедленную выгоду. Кредит, однако, доступен только для 2018 и 2019 налоговых лет, что может ограничить его эффективность в качестве стимула для работодателей, чтобы начать предлагать оплачиваемый отпуск.

    Специалистам по налогообложению CPA важно понимать нюансы кредита на отпуск по семейным обстоятельствам и болезни до сезона подачи документов в 2018 году. В частности, практикующие врачи должны знать, как рассчитать кредит, какие работодатели имеют право претендовать на него, какие сотрудники имеют право на него и что квалифицируется как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. 22 мая 2018 года IRS разместила на своем веб-сайте часто задаваемые вопросы (FAQ), резюмируя положения. Затем, 24 сентября 2018 г., Служба выпустила Уведомление 2018-71, в котором содержались предварительные указания по ряду аспектов кредита и заявлялось, что она намерена издать предлагаемые правила.

    РАСЧЕТ ЗАЧЕТА

    Сумма зачета отпуска по семейным обстоятельствам и болезни равна соответствующему проценту от суммы заработной платы, выплачиваемой соответствующим требованиям работникам правомочным работодателем в течение периода до 12 недель, когда работники находятся в отпуске по семейным обстоятельствам и отпуске по болезни (разделы 45S(a)(1) и (b)(3)). Заработная плата, выплачиваемая работнику в отпуске, должна равняться или превышать 50% обычной заработной платы работника, вплоть до 100% обычной заработной платы (раздел 45S(c)(1)(B)).

    Применяемый процент кредита составляет 12,5% от заработной платы, выплаченной квалифицированным работникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам и в отпуске по болезни в течение налогового года, увеличенным на 0,25 процентного пункта за каждый процентный пункт, на который заработная плата, выплаченная в отпуск по семейным обстоятельствам и по болезни, превышает 50% работников ‘ нормальная заработная плата. Следовательно, максимальный кредит составляет 25% (12,5% + [50% × 0,25%]) заработной платы, выплаченной за отпуск, если эта заработная плата выплачивается по ставке, равной 100% обычной заработной платы работника (раздел 45S). (а)(2)). Кредит ограничен количеством часов, в течение которых каждый сотрудник берет отпуск по семейным обстоятельствам и болезни, умноженным на обычную почасовую ставку заработной платы этого сотрудника при оказании услуг работодателю (раздел 45S (b) (1)). Метод преобразования непочасовой ставки в почасовую будет установлен будущими правилами IRS (раздел 45S(b)(2)). До тех пор работодатели могут использовать любой разумный метод для перевода непочасовой оплаты труда в почасовую (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 32).

    Работодатели также должны уменьшить сумму любого вычета, заявленного в отношении заработной платы и окладов, выплаченных в течение года (и уменьшить любой другой заявленный общий компонент коммерческого кредита, основанного на заработной плате), на сумму семейного отпуска и отпуска по болезни (разделы 38 и 280C). (а)). «Заработная плата» имеет то же значение, что и в гл. 3306(b) (без учета каких-либо ограничений в долларах) (раздел 45S(g)).

    Если работодатель решает не соблюдать требования гл. 45S, к работодателю не будут применяться никакие другие средства правовой защиты или наказания, кроме лишения права на получение кредита или возврата кредита (раздел 45S(c)(5)).

    СООТВЕТСТВУЮЩИЙ РАБОТОДАТЕЛЮ

    Работодатель, имеющий право на получение кредита, имеет письменную политику, которая требует, чтобы работодатель предоставлял не менее двух недель оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и болезни в год соответствующим требованиям работникам, кроме работающих неполный рабочий день (раздел 45S). (с)(1)(А)). Двухнедельные требования для сотрудников, работающих неполный рабочий день (тех, кто работает менее 30 часов в неделю), пропорционально соотношению часов в неделю, которые они должны отработать, к часам «эквивалентного» работника, работающего полный рабочий день. Например, письменная политика должна предоставлять работникам, работающим неполный рабочий день, 25 часов в неделю, 1,25 недели оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и болезни, если политика предлагает минимально допустимый двухнедельный оплачиваемый отпуск эквивалентным квалифицированным работникам, которые, как ожидается, будут работать 40. часов в неделю (пример того, как работает этот расчет, см. в разделе «Формула пропорционального отпуска для сотрудника, работающего неполный рабочий день»).


    Формула пропорционального отпуска для сотрудника, работающего неполный рабочий день


    Хотя это соотношение может показаться довольно простым, остаются важные вопросы, включая определение «эквивалентного» квалифицированного сотрудника; на основании чего «ожидается» рабочее время, особенно для сотрудников с ненормированным или ненормированным графиком работы; и как рассчитать размер заработной платы «нормально выплачиваемой». IRS заявила, что «сверхурочные (кроме регулярно запланированных сверхурочных) и дискреционные бонусы исключаются из обычно выплачиваемой заработной платы» (уведомление 2018-71, вопросы и ответы 19).). До тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, IRS заявило, что для сотрудников, получающих оплату на иной основе, чем оклад или почасовая ставка, работодатели должны использовать положения Закона о справедливых трудовых стандартах 1938 года (FLSA) для определения обычной ставки сотрудников. платить (т.

    Переходное правило позволяет считать политику предоставления письменных отпусков или поправку к ней, принятую к концу 2018 г., имеющей обратную силу в 2018 г., при условии, что работодатель приводит свою практику предоставления отпусков в соответствие с условиями политика или поправка на весь период, на который она распространяется, и любые выплаты за отпуск, имеющие обратную силу, производятся не позднее окончания налогового года работодателя (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 6).

    Сек. 45S(c)(3) говорится, что все лица, рассматриваемые как один работодатель в соответствии с пп. 52(a) и (b) будут рассматриваться как единый налогоплательщик для целей семейного и медицинского отпуска.

    В соответствии с гл. 45S (c) (2) для «добавленных» работодателей и «добавленных» сотрудников в соответствии с гл. 45S, что означает квалифицированных сотрудников, которые не подпадают под действие Раздела I FMLA, и правомочных работодателей, которые предлагают оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни для дополнительных сотрудников (независимо от того, подпадает ли работодатель под действие Раздела I FMLA). Дополнительный письменный план отпуска работодателя должен гарантировать, что работодатель не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать работнику в осуществлении или попытке осуществления его или ее прав в соответствии с политикой, а также не увольнять или дискриминировать какое-либо лицо «за противодействие любой практике». запрещено политикой» (раздел 45S(c)(2)(A)).

    КВАЛИФИЦИРОВАННЫЙ СЛУЖАЩИЙ

    Квалифицированный работник для целей гл. 45S имеет то же значение, что и в Разделе 3(e) FLSA (Раздел 45S(d)). Сотрудник должен проработать у работодателя один год или более и не считаться высокооплачиваемым работником за предыдущий год (раздел 45S(d)(1) и (2)). Раздел I FMLA также распространяется на сотрудников, проработавших не менее 12 месяцев, и не требует, чтобы этот период был последовательным (29 USC §2611(2)(A)(i)). IRS заявила, что до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие указания, работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, был ли сотрудник нанят в течение одного года или более, но требование, чтобы работник работал 12 месяцев подряд, чтобы получить квалификацию, не будет разумным методом. (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 13). Кроме того, хотя в соответствии с FMLA, работник должен отработать не менее 1250 часов за 12 месяцев, предшествующих отпуску по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни (29).USC §2611(2)(A)(ii)), IRS заявил, что гл. 45S не требует, чтобы сотрудник отработал минимальное количество часов в год, чтобы быть квалифицированным сотрудником (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 14).

    Высокооплачиваемый работник — это любой работник, которому выплачивается более 60% соответствующей суммы в соответствии с гл. 414(q)(1)(B) (раздел 45S(d)(2)). Применимая сумма на 2017 и 2018 годы составляет 120 000 долларов США, что означает, что любой сотрудник, зарабатывающий более 72 000 долларов США (120 000 долларов США × 60%), будет считаться высокооплачиваемым и, следовательно, не будет квалифицированным сотрудником для целей кредита.

    ОТПУСК ПО СЕМЬЕ И МЕДИЦИНСКОМУ ОТПУСКУ

    Далее, практикующие врачи, а также налогоплательщики должны определить, что считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни, чтобы установить, соответствует ли политика работодателя отпускам двух- и двенадцатинедельным требованиям. Отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни имеют то же определение, что и в Разделах 102(a)(1)(A)−(E) и (3) FMLA (Раздел 45S(e)(1)). Таким образом, отпуск может быть запрошен по любой из следующих причин (см. также Совет IRS по налоговой реформе 2018-69, 4 мая 2018 г., доступен на сайте irs.gov, и Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 8):

    • Рождение и уход за новорожденным ребенком работника;
    • Передача ребенка работнику на усыновление или патронатную опеку;
    • Для ухода за супругой, ребенком или родителем работника с серьезным заболеванием;
    • Неспособность работника выполнять функции своей должности в связи с тяжелым состоянием здоровья;
    • Квалифицирующая «срочная необходимость», возникающая в связи с тем, что супруг, ребенок или родитель работника находится на «действительной постоянной службе» или «были уведомлены о предстоящем призыве или приказе на действительную службу» в вооруженных силах; или
    • Для квалифицированного сотрудника, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшим родственником застрахованного военнослужащего, для ухода за военнослужащим.

    Несмотря на то, что Раздел 102(d)(2) FMLA позволяет правомочным работникам выбирать, а работодателям требовать, чтобы они заменяли отпуск по семейным обстоятельствам и болезни любым накопившимся отпуском, личным отпуском, отпуском по болезни или болезни, такие виды отпуска не соответствуют требованиям. для налогового кредита, если только он не ограничен одной или несколькими из вышеперечисленных целей отпуска по семейным обстоятельствам и болезни (раздел 45S(e)(2)). Любой отпуск, оплаченный или обязанный быть оплаченным государством или местным правительством, также не будет приниматься во внимание (раздел 45S(c)(4)).

    ОБЩИЙ БИЗНЕС-КРЕДИТ

    Сумма всех общих бизнес-кредитов, включая семейный отпуск по болезни, не может превышать сумму чистого подоходного налога налогоплательщика в зависимости от большей из предварительных минимальных налогов (которая равна нулю для корпораций C после 2017 г.) или 25 %. чистого регулярного налогового обязательства налогоплательщика, превышающего 25 000 долларов США (раздел 38(c)(1)). Однако, если сумма общих коммерческих кредитов действительно превышает эти суммы, превышение может быть перенесено на один год назад и перенесено на 20 лет вперед (раздел 39).(а)(1)(А) и (В)).

    При переносе избыточного кредита общего бизнеса на прошлые или будущие периоды действуют правила заказа, изложенные в гл. 38(d)(1), который предусматривает, что кредиты компонентов будут использоваться в том порядке, в котором они перечислены в гл. 38(б). Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и болезни указан в гл. 38(b)(32), последний кредит в списке. В результате консультантам по налогообложению бизнеса также может потребоваться принять во внимание другие избыточные неиспользованные общие бизнес-кредиты клиентов, если таковые имеются.

    Работодатели могут потребовать зачет, заполнив Форму 8994, Кредит работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни (все еще находится в разработке на момент написания этой статьи) и Форму 3800, Общий кредит для бизнеса вместе со своей налоговой декларацией.

    ПОМОЩЬ СОТРУДНИКАМ СПРАВИТЬСЯ С ЖИЗНЕННЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ

    Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и болезни может быть немедленно выгоден работодателям, которые уже предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни с минимальными дополнительными административными проблемами. Для тех, кто в настоящее время не предлагает семейный отпуск и отпуск по болезни, требования и значительные расходы, связанные с сохранением льгот и должностей для сотрудников, находящихся в отпуске, могут перевесить любые налоговые льготы, предлагаемые новым кредитом.

    Однако, несмотря на это, компании, не имеющие политики отпуска по семейным обстоятельствам и болезни, теперь могут захотеть рассмотреть возможность ее внедрения. Сотрудники, на которые в настоящее время не распространяется действие FMLA, оценят возможность иметь отпуск с сохранением рабочего места, которым пользуются другие работники (см. врезку «Неналоговые льготы:« Удовлетворение и участие »»). Они, наряду с работниками, для которых уже доступен неоплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни, также будут признательны за получение по крайней мере половины своей обычной заработной платы, пока они ухаживают за новорожденным ребенком или берут отпуск по другим квалификационным причинам.


    Неналоговые льготы: «Удовлетворение и участие»

    Пол Боннер

    В июле 2018 года Подкомитет Сената по социальному обеспечению, пенсиям и семейной политике провел слушание о важности для семей оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам (заявления и видео доступно). Среди свидетелей, давших показания, была Кэролин О’Бойл, управляющий директор отдела талантов Deloitte Services LP.

    В своих показаниях О’Бойл описала опыт Deloitte по расширению предыдущей программы до того, что с 2016 года составляет до 16 недель полностью оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам для имеющих право сотрудников. В то время как предыдущая программа «Делойта» предусматривала восьминедельный отпуск основному опекуну нового ребенка в связи с рождением или усыновлением и три недели неосновному опекуну, новая программа стирает различие между основным и неосновным уходом и включает уход за супругами и другими членами семьи с серьезными проблемами. Состояние здоровья.

    В последующем интервью с JofA О’Бойл далее описал программу и ее влияние.

    «Мы увидели преимущества — безусловно, удовлетворение и вовлеченность», — сказала она. «Это позволяет участникам чувствовать себя более уверенно в своей способности удовлетворять потребности в уходе».

    По словам О’Бойл, программа является всеобъемлющей благодаря тому, что она является нейтральной с гендерной точки зрения в отношении ухода, что помогает снизить нагрузку на семьи в целом.

    «Мы не предполагаем, что понимаем, какую роль конкретный человек будет играть в их семейной динамике. И поэтому мы вернем больше власти в руки этого человека», — сказала она.

    В общей сложности более 5000 специалистов «Делойта» воспользовались программой, что оказало меньшее влияние на производительность труда, чем предполагалось изначально. По словам О’Бойл, в результате вовлеченность сотрудников приводит к повышению производительности и производительности.

    «Все возвращается к душевному спокойствию и к тому, как мы можем помочь нашим людям справиться с этим. И убедиться, что наши люди знают, что у них есть организация, которая их поддерживает», — сказала она.


    Об авторах

    Мэтью Гейзлер, к.т.н. , ​​доцент кафедры бухгалтерского учета в колледже Итака в Итаке, штат Нью-Йорк Джон МакКинли, CPA, CGMA, JD, LL.M. , профессор практики, бухгалтерского учета и налогообложения в Корнельском университете в Итаке, штат Нью-Йорк. -cima.com или 919-402-4434.


    Ресурсы AICPA

    Статья

    • «Правила, изданные в отношении оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни», 24 сентября 2018 г.

    Интернет-трансляция

    • «Обновление налоговой реформы — корпорации и транзитные организации» (доступно несколько дат — информацию см. на aicpastore.com/webcasts)

    Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

    Налоговый консультант и налоговый отдел

    Подпишитесь на отмеченный наградами журнал Налоговый консультант .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *