Оплачивается ли налог, на квартиру, полученную в наследство?
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс, действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении) доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) — 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью.
При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. На основании изложенного, при реализации в 2018 году квартиры, полученной в наследство, находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации унаследованной квартиры и рыночной стоимостью на дату возникновения прав собственности на унаследованную квартиру, определенной не позднее 31 марта 2019 года.
В случае определения рыночной стоимости не на дату возникновения прав собственности на унаследованную квартиру доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница, полученная между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество.
государственных доходов
Министерства финансов РК Тенгебаев А.М.
ВС уточнил, должны ли наследники банкрота платить налог на имущество :: Жилье :: РБК Недвижимость
adv.rbc.ru
adv.rbc.ru
adv.rbc.ru
Недвижимость
Телеканал
Pro
Инвестиции
Мероприятия
РБК+
Новая экономика
Тренды
Недвижимость
Спорт
Стиль
Национальные проекты
Город
Крипто
Дискуссионный клуб
Исследования
Кредитные рейтинги
Франшизы
Газета
Спецпроекты СПб
Конференции СПб
Спецпроекты
Проверка контрагентов
РБК Библиотека
Подкасты
ESG-индекс
Политика
Экономика
Бизнес
Технологии и медиа
Финансы
РБК Компании
adv.
rbc.ru
Задолженность перед налоговыми органами должна быть погашена за счет имущества умершего банкрота, а не за счет наследников недвижимости, постановил суд высшей инстанции
Фото: PowerUp\shutterstock
Верховный суд (ВС) постановил, что наследники недвижимости не всегда обязаны выплачивать налог на имущество наследодателя-банкрота. Соответствующее разъяснение размещено на сайте ВС.
Уточнение потребовалось по делу о наследстве. Согласно материалам дела, наследодатель умер в 2014 году, а в 2017-м по решению арбитражного суда он был признан банкротом. Имущество было передано в конкурсную массу должника, и началась его реализация. В 2020 году налоговики предъявили к наследникам банкрота требования об уплате налога за 2018 год. Мировой суд вынес в отношении должников судебные приказы, которые затем были отменены по заявлениям ответчиков. Тогда налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с иском о взыскании с наследников недвижимости банкрота обязательных платежей.
Суд первой инстанции посчитал, что все требования по денежным обязательствам, включая текущие платежи, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Однако апелляция и кассация решили, что включение имущества в конкурсную массу не освобождает от обязанности платить за него налог.
adv.rbc.ru
ВС определил, что выводы судов апелляционной и кассационной инстанций являются ошибочными. «Поскольку в данном случае обязательство по уплате налогов возникло в 2018 году, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом, значит, требования об уплате налогов являются текущими и подлежат удовлетворению вне очереди за счет конкурсной массы преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия такого заявления», — говорится в постановлении Верховного суда.
Высшая инстанция уточнила: если процедура реализации имущества гражданина в отношении умершего наследодателя завершена, то оснований для взыскания налога нет.
Олег Шейкин, адвокат юридической компании Forward Legal:
— По общему правилу, наследники вместе с имуществом принимают на себя и долги наследодателя. Однако закон допускает возможность рассмотреть дело о банкротстве наследодателя даже после его смерти — это так называемое банкротство наследственной массы. В таком случае кредиторы наследодателя, к которым относятся и налоговые органы, должны предъявить свои требования в деле о банкротстве, получить погашение долгов за счет имущества наследодателя, и, если после расчетов с кредиторами останется имущество, оно переходит к наследникам.
Основной вопрос в деле, который рассмотрел Верховный суд, сводится к следующему: может ли налоговый орган требовать напрямую с наследников налогоплательщика уплаты налогов, если в арбитражном суде рассматривается дело о банкротстве наследственной массы? Верховный суд пришел к выводу, что в специальной ситуации, когда в суде рассматривается банкротство наследственной массы, налоговый орган должен предъявлять свои требования не к наследникам, а к наследственной массе, поскольку наследники должниками не являются.
В этом случае кредиторы умершего должника предъявляют в суд и финансовому управляющему наследственной массы денежные требования. Суд и финансовый управляющий проверяют их, и если признают обоснованными — фиксируют в реестре кредиторов. Финансовый управляющий формирует имущественную массу: денежные средства и активы, которые остались после смерти должника. За счет этой имущественной массы финансовый управляющий погашает требования кредиторов, которые учтены в реестре.
Верховный суд недавно обязал покупателей слишком дешевой недвижимости доказывать честность. Если сделка заключается по цене существенно ниже рыночной, покупатель должен подтверждать добросовестность своих действий, считает ВС. Это в том числе касается покупки недвижимости у банкротов.
Читайте также:
- Верховный суд уточнит права рантье на имущество в сдаваемом помещении
- ВС разъяснил нормы изъятия жилья у покупателя при банкротстве продавца
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»
Автор
Вера Лунькова
adv.
Ставки налога на недвижимость на 2018 год | The Motley Fool
Если вы планируете оставить активы своим близким после своей смерти, то вам, по крайней мере, нужно учитывать возможность того, что вы будете должны платить федеральный налог на наследство. Так называемый «налог на смерть» рассчитывается на основе стоимости ваших активов, и те же самые ставки налога на имущество применяются к налогооблагаемому имуществу, которое существует в течение длительного времени.
Что меняется каждый год, так это единый налоговый кредит на дарение и наследство, который избавляет подавляющее большинство налогоплательщиков от уплаты налога на наследство. Этот кредит привязан к налогу на сумму, известную как пожизненное исключение, которая меняется каждый год в зависимости от инфляции. В 2018 году действующая сумма освобождения будет выше, чем в 2017 году, и это должно оставить многих без необходимости беспокоиться о налогах на наследство.
Источник изображения: Getty Images.
Ставки налога на недвижимость на 2018 год
Существует 12 скобок для расчета налога на недвижимость:
Для налогооблагаемого имущества в этом диапазоне | Вы будете платить эту базовую сумму налога | Плюс к этой норме при превышении нижней границы диапазона |
|---|---|---|
от 0 до 10 000 долларов | $0 | 18% |
от 10 000 до 20 000 долларов | 1800 долларов | 20% |
от 20 000 до 40 000 долларов США | 3800 долларов США | 22% |
от 40 000 до 60 000 долларов | 8 200 долларов США | 24% |
от 60 000 до 80 000 долларов | 13 000 долларов | 26% |
от 80 000 до 100 000 долларов | 18 200 долларов США | 28% |
от 100 000 до 150 000 долларов | 23 800 долларов США | 30% |
от 150 000 до 250 000 долларов США | 38 800 долларов США | 32% |
от 250 000 до 500 000 долларов США | 70 800 долларов США | 34% |
от 500 000 до 750 000 долларов | 155 800 долларов США | 37% |
от 750 000 до 1 млн долларов | 248 300 долларов США | 39% |
1 миллион долларов и выше | 345 800 долларов США | 40% |
Источник данных: IRS.
Итак, возьмем простой пример, предположим, что у кого-то есть облагаемое налогом имущество в размере 2 миллионов долларов. Используя приведенную выше диаграмму, это приведет к предварительному налогу в размере 345 800 долларов США плюс 40% от 1 миллиона долларов США, что дает предварительный налог в размере 745 800 долларов США. Ключевой вопрос заключается в том, можно ли использовать единый кредит, чтобы не платить этот налог.
Понимание единого кредита и пожизненной суммы исключения
Каждый год сумма пожизненного исключения налога на наследство корректируется в сторону увеличения с учетом инфляции. На 2018 год исключение составит 5,6 миллиона долларов. Это на 110 000 долларов больше, чем в 2017 году.
Сумма исключения за весь срок службы определяет соответствующий кредит. Пропустив цифры через налоговые скобки выше, налог на налогооблагаемое имущество в размере 5,6 миллиона долларов составит 2 185 800 долларов. Это сумма единого кредита. Таким образом, в приведенном выше примере, поскольку 745 800 долларов меньше 2 185 800 долларов, ваше имущество не будет платить налог на момент вашей смерти.
Из-за того, как рассчитывается кредит, любое имущество, которое в конечном итоге платит налог, делает это по максимальной ставке 40%. Так, например, налогооблагаемое имущество в размере 6 миллионов долларов будет платить 40% от превышения суммы в 400 000 долларов над суммой исключения на всю жизнь или 160 000 долларов в виде налога на наследство.
Что делать, чтобы снизить налог на недвижимость
Для большинства налогоплательщиков пожизненное освобождение от налога на сумму 5,6 млн. долларов более чем достаточно, чтобы избежать уплаты налога. Если вы превысили этот предел, то есть другие вещи, которые вы можете сделать. В 2018 году вы можете делать неограниченные ежегодные подарки на сумму до 15 000 долларов США любому количеству получателей. Эти ежегодные подарки не засчитываются в ваш пожизненный кредит, и они потенциально уменьшают ваш налог на наследство на 6000 долларов за каждые 15000 долларов, которые вы даете. Вы можете делать определенные виды подарков на еще большие суммы без последствий для налога на дарение или наследство, включая оплату медицинских счетов или платы за обучение и взносы в колледжи и университеты от имени кого-либо.
Одно предупреждение, однако, заключается в том, что в некоторых штатах есть свои собственные налоги штата, и не все из них разделяют предел освобождения в размере 5,6 миллиона долларов. В некоторых юрисдикциях налог на наследство вступает в силу для имущества стоимостью 1 миллион долларов или меньше. Не все штаты следуют другим правилам федеральной системы налогообложения наследства, поэтому также важно связаться с налоговым управлением вашего штата и убедиться, что вы знаете о любых расхождениях между законодательством штата и федеральным законодательством о налоге на наследство.
Наконец, федеральный налог на недвижимость может исчезнуть, если будет проведена налоговая реформа. Предлагаемый пакет изменений в налоговом законодательстве включает полную отмену налога на наследство. Некоторые считают, что это козырная карта, которая может вернуться к обсуждению, но мало кто поддерживает налог, и поэтому он может в конечном итоге быть включен в окончательные версии законодательства.
Знайте, сколько вы должны
Большое исключение означает, что лишь небольшой части налогоплательщиков придется беспокоиться об уплате налога на имущество. Зная ставки налога на наследство в 2018 году и применимые суммы исключения, вы можете спланировать любой сценарий, который наиболее вероятен для вас в вашем финансовом положении.
Как новый закон о налогах повлияет на ваш план недвижимости?
В декабре 2017 года президент Дональд Трамп подписал новый закон о налогах. Реформа, ранее известная как «Закон о сокращении налогов и занятости», окажет далеко идущее влияние на многие области налогового и финансового планирования. Одной из важных областей воздействия является планирование недвижимости.
Изменения в рамках налоговой реформы
Законодательство о налоговой реформе увеличило освобождение от налога на наследство до 11,18 млн долларов на человека и 22,36 млн долларов на супружескую пару в 2018 году. Это было значительным увеличением по сравнению с предыдущими ограничениями.
Освобождение от налога на наследство для физического лица составляет 12,06 миллиона долларов в 2022 году и 12,92 миллиона долларов в 2023 году (увеличение с учетом инфляции). Это устраняет любые федеральные налоги на наследство на суммы в пределах этих пределов, подаренные наследникам при вашей жизни или оставленные им после вашей смерти.
Новое законодательство эффективно отменяет федеральный налог на недвижимость для всех, кроме самых богатых людей. Стоит отметить одно предостережение: как и в случае с большинством положений закона, срок действия этих правил истекает в конце 2025 года. В это время суммы освобождения вернутся к прежним уровням с поправкой на инфляцию.
Налог на пропуск генерации
Освобождение от ставки налога на пропуск поколения (GST) также увеличилось до той же суммы, что и выше, для физических лиц и супружеских пар. Это повышение также истекает в конце 2025 года.
Наконец, был изменен метод, используемый для расчета инфляции по этим исключениям и другим связанным с ними областям.
Теперь вместо традиционного индекса потребительских цен, который использовался ранее, инфляция и льготы будут рассчитываться на основе цепного индекса потребительских цен, модифицированного показателя инфляции, который корректируется с учетом «предвзятости ситуации» или учитывает меняющееся покупательское поведение потребителей. . Цепной ИПЦ обычно дает более низкий уровень инфляции.
Что это значит для вас
Временное увеличение льгот по федеральному налогу на наследство и налогу на товары и услуги означает, что до конца 2025 года (если Конгресс не отменит или не расширит эти правила) многие смогут передать наследникам большую часть своего имущества без уплаты налога на наследство. Для бенефициаров новый закон имеет очевидные преимущества, но его введение не устраняет необходимость имущественного и налогового планирования.
Рассмотрите эти вопросы
Самая последняя налоговая реформа не отменила налог на наследство для тех штатов, которые его взимают.
Если вы проживаете в одном из следующих штатов, ваши активы по-прежнему будут облагаться налогом на наследство соответствующего уровня:
- Коннектикут
- Округ Колумбия
- Гавайи
- Иллинойс
- Мэн
- Мэриленд
- Массачусетс 90 9249 Миннесота 250
- Орегон
- Род-Айленд
- Вермонт
- Вашингтон
Кроме того, поскольку многие штаты сталкиваются с серьезными фискальными проблемами, не исключено, что некоторые штаты, в которых в настоящее время нет налога на наследство, могут рассмотреть вопрос о его введении в будущем.
Лица, сталкивающиеся с налогами на недвижимость на уровне штата, должны рассмотреть такие тактики, как заявление об отказе от ответственности и обходной траст или квалифицированный траст с прекращенной процентной ставкой (QTIP), оба из которых обеспечивают определенную гибкость в распределении активов в вашем имуществе, чтобы чтобы свести к минимуму влияние налогов на их имущество.
С повышенными ограничениями на освобождение пожизненные дарения имущества могут быть совершены без учета федеральных налогов на дарение и наследство, за исключением тех, чье имущество превышает сумму освобождения. Дарение также может быть сделано с прицелом на передачу активов, которые, вероятно, будут высоко оценены. Это может защитить оценку этих активов от будущего налогообложения наследства в вашем имении после истечения текущих пределов освобождения от налогов после 2025 года.
Стоит отметить, что пожизненные подарки не имеют права на увеличение стоимости, как в случае с активами, переданными наследникам после вашей смерти. Это означает, что прежде чем дарить ценные активы, такие как акции, обязательно рассмотрите налоговые последствия для получателя подарка.
Стратегия защиты супруга
Одной из тактик, которую следует учитывать в некоторых случаях, является супружеское доверие на протяжении всей жизни (SLAT). SLAT — это безотзывный траст, который удаляет активы из имущества человека, но передает активы в безотзывный траст в пользу их супруга.
Преимущество заключается в том, что эти активы находятся вне имущества человека, что позволяет им воспользоваться повышенным освобождением от налога на наследство до крайнего срока в 2025 году, сохраняя при этом определенную степень контроля над этими активами через своего супруга в течение всей жизни.
У SLAT есть недостатки. Если пара разводится, получатель гранта не имеет права на активы в SLAT. Также очень важно убедиться, что если оба супруга используют SLAT, трасты не идентичны. Это помогает избежать риска того, что трасты будут признаны практически идентичными в нарушение «доктрины взаимного доверия», что может привести к аннулированию траста.
Случайное лишение наследства
Одним из потенциальных непреднамеренных последствий более высоких пределов освобождения от наследства является то, что некоторые наследники могут быть непреднамеренно лишены наследства. Многие планы недвижимости созданы для использования обходного траста, который предписывает доверительному управляющему использовать любую оставшуюся сумму освобождения от налога на имущество для финансирования обходного траста.
Это будет сделано до распределения оставшихся активов в имении предполагаемым наследникам.
Размер обходного траста в подобном случае может привести к тому, что некоторые наследники будут непреднамеренно лишены наследства. Те, у кого есть такое положение, должны пересмотреть свои документы по планированию недвижимости.
Вариант страхования жизни
Полисы страхования жизни были популярным способом помочь наследникам покрыть любые налоги на наследство, которые могут быть уплачены в связи с большим имуществом, превышающим пределы освобождения. С увеличением числа исключений распространенность этих исключений может уменьшиться.
Эти правила теперь могут служить защитой для имущественной массы, позволяя лицам, предоставляющим право, передавать активы эффективным с точки зрения налогообложения способом и обеспечивать ликвидность в случаях, когда некоторые из наследственных активов неликвидны, например, недвижимость или доля в бизнесе.
Практический результат
Налоговая реформа привела ко многим изменениям для налогоплательщиков, начиная с налогового сезона 2018 года.