Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2022 году
Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?
При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов для подтверждения 0 ставки НДС при экспорте дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:
- При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.
- Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).
Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).
Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п.
22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой НДС при экспорте в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).
НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта, можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.
Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров
Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.
Мероприятия
НДС, налог на прибыль: актуальные изменения 2023
Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?
При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС.
Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)
В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.
04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).Также отметим, что 180-дневный срок для подтверждения 0 ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).
Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?
До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях.
Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.
Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.
Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.
7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).
Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.
Как отказаться от применения ставки 0%?
Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.
Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.
Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?
Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС.
Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).
У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.
04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).
Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).
Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?
Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также, когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.
Налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).
Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).
Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).
Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?
Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).
При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.
05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).
Пример:
В 1-м квартале 2022 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2021 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 1-м квартале 2022 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2021 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов во 2-м квартале 2022 года, налог, восстановленный в 1-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.
Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?
При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п.
5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.
Какие товары относятся к сырьевым?
В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.
04.2018 № 466.
Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).
НДС в Германии: пример для подражания или необходимость реформ?
26.03.2019 — СтатьяС 1 января налог на добавленную стоимость в России вырос c 18 до 20 процентов. Одни эксперты предсказывают неизбежный рост цен, влияние на инфляцию и ограниченный эффект для экономики. Другие считают это повышение безобидным и приводят в пример европейский опыт. А как обстоят дела с НДС в Германии?
Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства. Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг.
Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур. Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС. К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.
Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц. Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы.
Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей. Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю. Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.
История налога в Германии
В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации. Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента.
Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента. Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз. Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.
Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость. Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5. Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку.
В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком. Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования. Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.
Критика налога сегодня
Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года.
Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось. В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление. То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.
Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами. Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны. «Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений.
Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.
Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров. Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом. К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).
Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела.
С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой. Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу. То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.
НДС в Европе
Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента. При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей. Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов. Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов.
Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия. За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов. Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.
Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок. Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров. Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт.
Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.
TaxFree: система возврата НДС для туристов
Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок. Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца. При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро. Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц.
Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.
Дарья Хрущёва
20%-й транзитный налоговый вычет для владельцев бизнеса
В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости владельцы транзитных бизнес-объектов потенциально могут вычитать 20% своего дохода от бизнеса.
Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), закон о масштабной налоговой реформе, вступивший в силу в 2018 году, установил новый налоговый вычет для владельцев сквозных предприятий. Владельцы транзита, которые соответствуют требованиям, могут вычесть до 20% своего чистого дохода от своего подоходного налога, снизив свою эффективную ставку подоходного налога на 20%.
Этот вычет начался в 2018 году и продлится до 2025 года, то есть он закончится 1 января 2026 года, если Конгресс не продлит его.
Этот вывод действительно может складываться. Например, если ваш транзитный доход составляет 100 000 долларов США, вы можете претендовать на вычет 20 000 долларов США, что снизит ваш подоходный налог на колоссальные 4 400 долларов США, если вы находитесь в категории подоходного налога 22%. Очевидно, что все владельцы малого бизнеса должны понимать этот сложный вывод.
Вот требования для его получения.
Вы должны иметь сквозной бизнесВы должны иметь сквозной бизнес, чтобы иметь право на этот вычет. «Промежуточный бизнес» — это любой бизнес, которым владеет и управляет через транзитный бизнес-субъект, который включает любой бизнес, который:
- единоличное владение (предприятие с одним владельцем, в котором владелец лично владеет всеми активами предприятия)
- партнерство
- корпорация S
- общество с ограниченной ответственностью (ООО) или
- Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО).
Для целей налогообложения эти виды бизнеса отличаются тем, что сами они не платят налоги. Вместо этого прибыль (или убытки) от таких предприятий передаются через бизнес, и владельцы платят налог на деньги в своих индивидуальных налоговых декларациях по своим индивидуальным налоговым ставкам. Подавляющее большинство малых предприятий являются сквозными субъектами. Действительно, более 86% предприятий без сотрудников являются индивидуальными предпринимателями.
Обычные корпорации категории «C» не имеют права на этот вычет; однако они имеют право на низкую ставку корпоративного налога в размере 21% на весь свой доход. В отличие от сквозного вычета, ставка 21% для корпораций C является постоянной в соответствии с TCJA.
Вы должны иметь квалифицированный доход от бизнеса Физические лица, которые получают доход от сквозного бизнеса, могут иметь право на вычет из своего подоходного налога суммы, равной до 20% их «квалифицированного дохода от бизнеса» (QBI) с каждого прохода — через бизнес, которым они владеют.
(IRC раздел 199А). QBI — это чистый доход (прибыль), который ваш сквозной бизнес зарабатывает в течение года. Вы определяете это, вычитая все ваши регулярные деловые отчисления из вашего общего дохода от бизнеса. QBI включает доход от аренды, если ваша деятельность по аренде квалифицируется как бизнес (как и большинство). Он также включает доход от публично торгуемых партнерств, инвестиционных фондов недвижимости (REIT) и квалифицированных кооперативов.
QBI не включает:
- краткосрочный или долгосрочный прирост капитала или убыток — например, арендодатель не будет включать прирост капитала, полученный от продажи сдаваемого в аренду имущества
- дивидендный доход
- процентный доход
- заработная плата, выплаченная акционерам корпорации S
- гарантированные выплаты партнерам в товариществах или участникам ООО, или
- доходов от бизнеса, полученных за пределами США.
QBI определяется отдельно для каждого отдельного бизнеса, которым вы владеете.
Если вы владеете несколькими предприятиями, не являющимися предприятиями сферы услуг, перечисленными ниже, у вас есть возможность объединить их в одно для вычета, но только в том случае, если выполняются как минимум два из следующих требований:
- предприятия предоставляют продукты или услуги, которые являются одинаковыми или обычно предлагаются вместе, или
- предприятия совместно используют помещения или значительные централизованные бизнес-элементы, такие как персонал, бухгалтерия, юридические, производственные, закупочные, человеческие ресурсы или ресурсы информационных технологий, или
- предприятия работают в координации или в зависимости от одного или нескольких предприятий в объединенной группе.
Если одно или несколько ваших отдельных предприятий теряют деньги, вы вычитаете убытки из QBI ваших прибыльных предприятий. Если у вас есть квалифицированный убыток от бизнеса, то есть ваш чистый QBI равен нулю или меньше, вы не получаете сквозного вычета за год.
Любой убыток переносится на следующий год и вычитается из вашего QBI за этот год.
У вас должен быть налогооблагаемый доходПример. В этом году Джордж заработал 20 000 долларов в QBI на своем бизнесе по добыче биткойнов и понес убытки в размере 50 000 долларов на своем отдельном пекарном бизнесе. У него был квалифицированный убыток в размере 30 000 долларов США, поэтому он не получает сквозного вычета за год. Убыток в размере 30 000 долларов должен быть перенесен и вычтен из его QBI в следующем году или годах.
Чтобы определить ваш сквозной вычет, вы должны сначала подсчитать свой общий налогооблагаемый доход за год (без учета сквозного вычета). Это ваш общий налогооблагаемый доход из всех источников (доход от бизнеса, инвестиций и работы) за вычетом вычетов, включая стандартный вычет (12 550 долларов США для одиноких; 25 100 долларов США для женатых в 2021 году). Вы должны иметь положительный налогооблагаемый доход, чтобы воспользоваться сквозным вычетом.
Кроме того, вычет не может превышать 20% от вашего налогооблагаемого дохода.
20%-й вычет для налогооблагаемого дохода ниже годового порогаПример. Ларри получил прибыль в размере 100 000 долларов США от своего консалтингового бизнеса в 2021 году. У него не было другого дохода, и он взял стандартный вычет. Его налогооблагаемый доход составляет 87 450 долларов (100 000 долларов – стандартный вычет 12 550 долларов = 87 450 долларов). Несмотря на то, что у Ларри было 100 000 долларов в QBI, его сквозной вычет не может превышать 20% от 87 450 долларов, или 17 490 долларов. Если бы у Ларри был дополнительный некоммерческий доход в размере 12 550 долларов, он имел бы 100 000 долларов налогооблагаемого дохода и имел право на получение полного 20% вычета QBI, или 20 000 долларов.
Способ расчета сквозного вычета зависит от того, превышает ли ваш налогооблагаемый доход (доход QBI плюс другой налогооблагаемый доход) годовой порог, который ежегодно корректируется с учетом инфляции.
На 2021 год пороговым значением является налогооблагаемый доход до 329 800 долларов США, если он состоит в браке, подающем совместную декларацию, или до 164 900 долларов США, если он не женат. Если ваш доход находится в пределах этого порога, ваш сквозной вычет равен 20% от вашего квалифицированного дохода от бизнеса (QBI). Это максимально возможный сквозной вычет.
Пример. Том не женат и ведет свой бизнес по связям с общественностью как индивидуальное предприятие. Его бизнес приносит 100 000 долларов квалифицированного дохода от бизнеса в течение 2021 года. Он также заработал 32 550 долларов дохода от инвестиций и получил стандартный вычет в размере 12 550 долларов. Его общий налогооблагаемый доход за год составляет 120 000 долларов США (100 000 долларов США + 32 550 долларов США) – 12 550 долларов США = 120 000 долларов США). Его сквозной вычет составляет 20% x 100 000 долларов = 20 000 долларов. Он может вычесть 20 000 долларов из подоходного налога.
Если ваш налогооблагаемый доход находится в пределах пороговых значений, это все, что нужно для сквозного вычета. Вы можете перестать читать.
Вычет за доход выше годового порогаЕсли ваш налогооблагаемый доход превышает годовой порог (329 800 долларов США, если вы состоите в браке, подающем совместную декларацию; 164 900 долларов США, если вы не состоите в браке в 2021 году), расчет вашего вычета намного сложнее и зависит от вашего общего дохода и типа работы, которую вы делаете. Прежде всего, вам необходимо определить, относится ли ваш бизнес к одной из следующих категорий поставщиков услуг:
- здравоохранение (врачи, стоматологи и другие сферы здравоохранения)
- закон
- бухгалтерия
- актуарная наука
- исполнительское искусство
- консультации
- легкая атлетика
- финансовые услуги
- брокерские услуги (кроме брокеров по недвижимости или страховых услуг)
- инвестиции и управление инвестициями (кроме управляющих недвижимостью) или
- Торговля ценными бумагами или товарами.
Существует последняя общая категория, которая включает любой бизнес, основным активом которого является репутация или навыки одного или нескольких его владельцев или сотрудников. Правила IRS узко определяют эту всеобъемлющую категорию и включают только случаи, когда лицо:
- получает комиссионные или другой доход за поддержку продуктов или услуг
- лицензирует свое изображение, подобие, имя, подпись, голос или товарный знак, или
- получает гонорары или другой доход за появление на мероприятии или на радио, телевидении или в другом формате СМИ.
Архитектурные и инженерные услуги прямо не включены в перечень бытовых услуг.
Сквозные владельцы, которые предоставляют личные услуги, не пользуются льготами по сквозному вычету. Действительно, они полностью теряют вычет при определенном уровне дохода. Для сквозных владельцев, не оказывающих личные услуги, таких ограничений нет.
Вычет для непровайдеров услуг с доходом выше годового порога Если ваш бизнес не включен в список поставщиков услуг, то, как вы рассчитываете свой вычет, зависит от того, насколько ваш налогооблагаемый доход превышает годовой порог налогооблагаемого дохода (329 800 долларов США).
если они состоят в браке, подающем совместную заявку; 164 900 долларов США, если они не замужем, на 2021 год).
Если вы не являетесь поставщиком услуг и ваш налогооблагаемый доход превышает порог дохода на $100 000 или более, если вы состоите в совместном браке, или $50 000, если вы одиноки, ваш сквозной вычет составляет полностью подлежит ограничению заработной платы / деловой собственности W-2. Таким образом, если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, это ограничение применяется, если ваш налогооблагаемый доход превышает 429 долларов США.800 долларов (214 900 долларов, если вы одиноки). Ваш максимально возможный сквозной вычет составляет 20% от вашего QBI, как и на более низких уровнях дохода. Однако, когда ваш доход настолько высок, ваш вычет дополнительно ограничивается большей из следующих величин:
- 50% вашей доли заработной платы W-2, выплачиваемой предприятием, или
- 25% от заработной платы W-2 ПЛЮС 2,5% от стоимости приобретения вашего амортизируемого имущества.
Таким образом, если у Вас нет ни сотрудников, ни амортизируемого имущества, Вы не получаете вычета. Это предназначено для поощрения сквозных владельцев нанимать сотрудников и / или покупать недвижимость для своего бизнеса.
Имущество предприятия должно представлять собой амортизируемое долгосрочное имущество, используемое для получения дохода, например, недвижимое имущество или оборудование, используемые в бизнесе (не инвентарь). Стоимость является ее нескорректированной основой — первоначальная стоимость приобретения за вычетом стоимости земли, если таковая имеется. Вычет в размере 2,5% можно получить в течение всего периода амортизации имущества; однако он не может быть менее 10 лет.
Пример. Хэл и Ванда женаты и ведут совместные дела. Их налогооблагаемый доход в этом году составляет 500 000 долларов, включая 400 000 долларов в виде QBI, которые они заработали от барного бизнеса, которым они владеют через ООО. В течение года они наняли четырех барменов, которым заплатили 150 000 долларов в виде заработной платы W2.
Они владеют зданием бара. Они купили его четыре года назад за 600 000 долларов, а земля стоит 100 000 долларов, поэтому нескорректированная база приобретения составляет 500 000 долларов. Их максимально возможный сквозной вычет составляет 20% от их QBI в размере 400 000 долларов США, что составляет 80 000 долларов США. Однако, поскольку их налогооблагаемый доход превышал 429 долл.,800, их сквозной вычет ограничен большей из (1) 50% заработной платы W2, которую они выплачивали своим сотрудникам, или (2) 25% заработной платы W2 плюс 2,5% от 500 000 долларов США в здании их бара. Пункт (1) составляет 75 000 долларов США (50% x 150 000 долларов США = 75 000 долларов США; Пункт (2) составляет 50 000 долларов США (2,5% x 500 000 долларов США) + (25% x 150 000 долларов США) = 50 000 долларов США. Пункт (1) больше, поэтому их сквозной вычет составляет 75 000 долларов США. Многие владельцы сквозных предприятий, особенно арендодатели, не имеют сотрудников, поэтому вычет 25% плюс 2,5% является для них наиболее выгодным.
Налогооблагаемый доход менее 100 000 долл. США/50 000 долл. США сверх порогового значенияПример. Алиса, плательщик единого налога, владеет 5-квартирным многоквартирным домом. В течение года она заработала 250 000 долларов общего налогооблагаемого дохода, что намного превышает порог в 214 900 долларов для одиноких. У нее нет сотрудников в ее арендном бизнесе. Таким образом, ее транзитный вычет ограничен 2,5% от нескорректированной базы долгосрочного имущества, которое она использует в своем арендном бизнесе. Это ее здание, которое она купила пять лет назад. Ее нескорректированная база в здании (цена покупки за вычетом стоимости земли) составляет 500 000 долларов. Ее сквозной вычет составляет 2,5% x 500 000 долларов = 12 500 долларов.
Если ваш налогооблагаемый доход превышает пороговое значение менее 100 000 долл. США, если вы состоите в браке, или 50 000 долл. США, если вы одиноки, ограничение заработной платы/имущества W2 вводится поэтапно.
, В 2021 году это применимо, если ваш налогооблагаемый доход составляет от 329 801 до 429 800 долларов США, если вы состоите в браке, подающем заявление совместно, или от 164 901 до 214 900 долларов США, если вы одиноки. В этом случае только часть вашего вычета зависит от предела заработной платы/имущества W2, а остальная часть основана на 20% вашего QBI. Поэтапный диапазон составляет 100 000 долларов США для женатых и 50 000 долларов США для одиноких. В верхней части диапазона ($429800 долларов США для женатых и 214 900 долларов США для одиноких), весь ваш вычет зависит от предела заработной платы / коммерческой недвижимости W2. Если у вас нет заработной платы W2 или коммерческой собственности, вы не получаете вычета.
Чтобы рассчитать поэтапный переход, сначала определите, какой была бы сумма вашего вычета, если бы предел заработной платы/имущества W2 вообще не применялся — это 20% x ваш QBI. Затем рассчитайте свой вычет, как если бы предел заработной платы/имущества W2 применялся полностью.
Ваша сумма поэтапного ввода основана на разнице между этими двумя расчетами, умноженной на процент поэтапного ввода.
Вычет для владельцев сервисного бизнеса с доходом выше порогаПример. Сид и Нэнси женаты и занимаются арендой оборудования в качестве ООО. Их QBI в этом году составляет 359 800 долларов, а бизнес выплачивает 100 000 долларов в виде заработной платы W-2 и не владеет собственностью. Их процент поэтапного ввода составляет 30%, потому что их QBI в размере 359 800 долларов США составляет 30 000 долларов США сверх лимита в 329 800 долларов США (диапазон поэтапного ввода от 30 000 до 100 000 долларов США = 30%). Их вычет, если бы не применялся предел заработной платы / собственности W-2, составил бы 20% от их QBI в размере 359 800 долларов, что составляет 71 960 долларов. Их полностью ограниченный вычет, основанный на заработной плате W-2, составляет 50 000 долларов США (50% от заработной платы W-2 в размере 100 000 долларов США = 50 000 долларов США). Они должны потерять 30% разницы между полным вычетом $71,960 и полностью ограниченный вычет в размере 50 000 долларов.
Разница составляет 6 588 долларов США (30% x (71 960 долларов США – 50 000 долларов США) = 6 588 долларов США). Таким образом, они должны потерять 6 588 долларов из полного вычета в 71 960 долларов. Сид и Нэнси могут получить транзитный вычет в размере 65 372 долларов по возвращении. Если бы их QBI составлял 429 800 долларов, их процент поэтапного ввода был бы 100%, а их общий вычет был бы ограничен 50% их заработной платы W-2, или 50 000 долларов. Если ваш бизнес связан с предоставлением личных услуг, а ваш налогооблагаемый доход превышает пороговые значения в размере 329 800/164 900 долларов США, ваш сквозной вычет постепенно снижается до 429 800 долларов США/214 900 долларов США QBI. В верхней части диапазона доходов вы вообще не получаете вычета. То есть, если ваш общий доход превышает 429 800 долларов США, если вы состоите в браке, или 214 900 долларов США, если вы одиноки, вы не получаете вычета.
Это было сделано для того, чтобы высокооплачиваемые работники, оказывающие личные услуги, — например, юристы, — не могли позволить своим работодателям реклассифицировать их как независимых подрядчиков, чтобы они могли воспользоваться сквозным вычетом. Для поставщиков услуг, не являющихся поставщиками услуг, такого поэтапного отказа от всего вычета не существует.
Чтобы рассчитать вычет, вы начинаете с использования той же формулы, что и для поставщиков услуг, которые обсуждались выше. Ваш максимально возможный вычет составляет 20% от вашего QBI. Однако ваш вычет не может превышать большее из следующих значений:
- 50% вашей доли заработной платы W-2, выплачиваемой предприятием, или
- 25% Заработная плата W-2 ПЛЮС 2,5% от стоимости приобретения амортизируемого имущества, используемого в бизнесе.
Таким образом, если у вас нет сотрудников или амортизируемого имущества, вы не получаете вычета.
Далее вычисляется поэтапный отказ от вычета.
Если у вас есть наемные работники или имущество, ваш вычет поэтапно сокращается на 1% за каждые 1000 долларов, которые ваш доход превышает порог в 329 800 долларов. Когда ваш доход достигает 429 800 долларов США, вы не получаете никаких вычетов. Если вы одиноки, ваш вычет уменьшается на 2% за каждую 1000 долларов, которую ваш доход превышает порог в 164 900 долларов, и вы не получаете вычета, если ваш доход достигает 214 901 доллара.
Получение вычетаПример. Марк женат и ведет совместную работу. Он заработал 359 долларов.800 в облагаемом налогом доходе в этом году. Его индивидуальный консалтинговый бизнес заработал 359 800 долларов и выплатил сотрудникам 100 000 долларов. Консалтинг является одним из указанных сервисных предприятий, поэтому его сквозной вычет подлежит поэтапному отказу. Его налогооблагаемый доход в размере 359 800 долларов США составляет 30 000 долларов США, или 30%, сверх порога в 329 800 долларов США. Перед поэтапным отказом его вычет ограничен 50% от заработной платы W-2, которую он выплачивал, что составляло 50 000 долларов (50% x 100 000 долларов заработной платы W-2 = 50 000 долларов).
Поскольку его процент поэтапного отказа составляет 30 %, он получает 70 % от полного вычета, или 35 000 долларов (70 % x 50 000 долларов = 35 000 долларов).Сквозной вычет — это личный вычет, который вы можете использовать в своей Форме 1040 независимо от того, перечисляете вы его по пунктам или нет. Это не вычет «над чертой» на первой странице формы 1040, который уменьшает ваш скорректированный валовой доход (AGI). Кроме того, вычет уменьшает только подоходный налог, а не налоги на социальное обеспечение или медицинскую помощь.
Каковы сводки и ставки федерального подоходного налога?
На вопросы о налогах часто даются сложные ответы, и вопрос о федеральных налогах ничем не отличается. Когда кто-то спрашивает о налоговых категориях в 2022 году, он может иметь в виду несколько различных типов ставок. Это ставка налога на прирост капитала, ставка налога на дивиденды, предельная ставка налога, ставка налога Medicare, ставка налога на социальное обеспечение, ставка налога на бонусы, ставка налога у источника на бонусы (то, что некоторые люди называют «ставкой налога на бонус»), которую вы ищешь?
Не знаете какой? Не волнуйся! В этом посте мы расскажем о типах налоговых ставок и ситуациях, когда вы с ними столкнетесь.
Основные сведения о ставках федерального подоходного налога
Ставки федерального подоходного налога разделены на семь сегментов, широко известных как группы подоходного налога. Все налогоплательщики платят подоходный налог по возрастающей ставке по мере роста их доходов в этих сегментах. Если вы пытаетесь определить свою предельную налоговую ставку или самую высокую ставку федерального налога, вам необходимо знать две вещи: 9.0005
- Ваш статус подачи : Варианты статуса подачи: холост, женатый, подающий совместно, состоящий в браке, подающий отдельно, глава семьи или квалифицированная вдова.
- Ваш налогооблагаемый доход: Хотите верьте, хотите нет, но ваш налогооблагаемый доход не равен вашей заработной плате. Скорее, это сумма ваших источников налогооблагаемого дохода (таких как заработная плата, инвестиционные проценты и пенсионные выплаты) за вычетом любых корректировок и налоговых вычетов. Большая часть доходов облагается налогом с использованием этих семи налоговых категорий, за исключением некоторых доходов от прироста капитала и дивидендов.
Большая часть доходов облагается налогом с использованием этих семи налоговых категорий, за исключением некоторых доходов от прироста капитала и дивидендов.Нужна помощь в определении этого номера? Узнайте как рассчитать налогооблагаемый доход.
Налоговые категории в 2022 году
Если вы задаетесь вопросом: «В какой налоговой группе я нахожусь?» Диапазоны доходов для конкретных налоговых групп могут немного меняться каждый год из-за корректировок на инфляцию, поэтому вам нужно ссылаться на год, когда вы просматриваете группы подоходного налога. Здесь мы обрисовываем налоговые скобки 2022 года.
Примечание: скобки для соответствующих требованиям вдов (вдовцов) такие же, как и для статуса «замужем и подающим документы совместно».
2022 Налоговые категории
| Ставка | Холост | Замужем Подача раздельно 902 72 | Замужем Подача документов совместно | Глава семьи |
| Налогооблагаемый доход свыше… | ||||
| 10% | $0 | $0 | $0 | $0 |
| 1 2% | $10 275 | 10 275 долларов | 20 550 долларов | 14 650 долларов |
| 22% | 41 775 | 41 775 долларов | 83 550 долл. США | 55 900 долл. США |
| 24% 2 | 89 050 долл. США | |||
| 32% | 170 050 долларов | 170 050 долларов | 340 100 долларов | 170 050 долларов |
| 35% | 2 доллара 15 950 | 215 950 долл. США | 431 900 долл. США | 215 950 долл. США |
| 37% | 539 900 долл. США | 323 925 долл. США | 647 300 долл. США | 53 долл. США 9,900 |
Налоговые категории в 2021 году
Все еще заканчиваете уплату налогов за 2021 год и вам нужна информация о группах за этот налоговый год? У нас есть ты!
Примечание. Ограничения для соответствующих критериям вдов (QSS) такие же, как и для статуса «Замужем и подающим документы совместно».
| Налоговые категории 2021 | ||||
| Ставка | Холост | Женат Подача раздельно | Женат Подача совместно | Глава семьи |
Налогооблагаемый доход свыше . . . | ||||
| 10% | $0 | $0 | $0 | $0 |
| 9950 долларов | 9950 долларов | 19 долларов,900 | 14 200 долларов | |
| 22% | 40 525 | 40 525 долларов | 81 050 долларов | долларов 54 200 |
| 24% | 86 375 долларов | 86 375 долларов | 172 750 долларов | 86 350 долларов |
| 32% | 164 925 долл. США | 164 925 долларов | 329 850 долларов | 164 900 долларов |
| 35% | 209 425 долларов | 2 доллара 09 425 | 418 850 долл. США | 209 400 долл. США |
| 37% | 523 600 долл. США | 314 150 долл. США | 628 300 долл. США | 523 600 долл. США | Замужем подает раздельно | Замужем Подача документов совместно | Глава семьи |
| 0% | $0 – $41,675 | 902 69 $0 – $41,675$0 – $83,350 | $0 – $55,800 | |
| 15% | $41,676 – $459 750 | $41 675 – $258 600 | $83 351 – 517 200 | $54 101 до $473 750 |
| 20% | Свыше 459 750 долл. США | Свыше 258 601 долл. США | Свыше 517 201 долл. США | Свыше 488 500 долларов США |
Итак, если вы спрашиваете себя: «Как работают налоговые группы?», вот более подробная информация.
в следующих шагах:
Чтобы прояснить, что имеется в виду, давайте рассмотрим несколько релевантных терминов, относящихся к этой теме.
Средняя ставка налога в 2018 году составила 13,29.%, согласно IRS; На этой диаграмме также можно просмотреть сведения о средней налоговой ставке.
Примечание: Прибыль от продажи предметов коллекционирования (например, антиквариата, произведений искусства и марок) облагается налогом по максимальной ставке 28%.
Ставка налога на социальное обеспечение и ставка налога FICA
Когда вы смотрите на свою зарплату, вы можете увидеть налоги, которые вычитаются из вашей заработной платы по разным причинам. Мы рассмотрим их в этом разделе.
Налоги на социальное обеспечение и Medicare подпадают под действие Федерального закона о страховых взносах (FICA). Если вы хотите узнать налоговую ставку FICA, вам следует обратиться к двум категориям ниже.
В настоящее время:
- Ставка социального налога составляет 6,2%. Это часть этих налогов для работника. Работодатели также платят половину этих налогов, поэтому вы можете добавить еще 6,2%, чтобы получить общую ставку налога на социальное обеспечение.
- Налоговая ставка Medicare составляет 1,45%. Это часть налогов для работников.
Это часть налогов для работников.Существуют некоторые ограничения и исключения из налоговых ставок социального обеспечения и Medicare. Узнайте подробности в нашей статье о налоге на заработную плату.
Ставка налога на бонус (ставка удержания налога на бонус)
Последняя категория налогов, которую вы можете увидеть в квитанции о зарплате, относится к любой полученной вами премии или дополнительной заработной плате. То, что большинство людей думают о ставке налога на бонусы, на самом деле представляет собой процент налога, удерживаемый из заработной платы при определенных обстоятельствах: призы и награды, определенные комиссионные, оплата сверхурочных, задолженность и заявленные чаевые.
Ставка удержания налога на бонусы составляет 22%, если выплаченная сумма не превышает 1 миллиона долларов. Если сумма превышает эту сумму, ставка налога на бонусы увеличивается до 37%. Имейте в виду, что упомянутые выше налоги FICA также будут применяться к вашим бонусным выплатам.