Льготный подоходный налог на детей 2018: Стандартные налоговые вычеты | ФНС России

Какие существуют льготы для многодетных семей?

Что такое многодетная семья?

Нет единого критерия, по которому получают статус многодетной семьи, регионы сами определяют, какие семьи могут считаться многодетными. Например, в Москве многодетная семья — это та, в которой воспитывается 3 и более детей до достижения младшим из них возраста 16 лет, если ребёнок не учится, и 18 лет, если он получает очное образование. Это могут быть как родные, так и приёмные дети. Не учитываются дети, отданные в детские дома, и те, чьих родителей лишили родительских прав.

Условия получения статуса многодетной семьи зависят от региона проживания. Например, в некоторых субъектах при обучении по очной форме в образовательной организации профессионального и высшего образования семья считается многодетной до конца срока обучения детей, но пока им не исполнится 23 года.

Ознакомиться подробнее со всеми критериями многодетности для вашего региона можно на официальном сайте местных органов власти или в МФЦ.

Какие льготы предоставляются многодетным семьям?

Налоговые льготы

Многодетные семьи имеют право получить стандартный налоговый вычет. При официальном трудоустройстве гражданин платит НДФЛ по ставке 13%, а многодетные родители имеют право не уплачивать этот налог частично или полностью.

Размер уплачиваемого НДФЛ уменьшается в зависимости от того, сколько у вас детей:

За первого и второго ребёнка НДФЛ сокращается на 1 400 ₽, за третьего и далее — на 3 000 ₽. За детей-инвалидов положена более высокая компенсация, её размер составляет от 6 000 ₽ до 12 000 ₽.

Пример: допустим, зарплата Максима, у которого 4 ребёнка, составляет 100 000 ₽ в месяц. Он ежемесячно уплачивает НДФЛ в размере 13 000 ₽ (100 0000×13%). Соответственно, ему положен налоговый вычет в размере: 1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000 = 8 800 ₽, по 1 400 ₽ за первых двух детей и по 3 000 за третьего и четвёртого. Чтобы понять, сколько необходимо заплатить, учитывая налоговую льготу, нужно размер вычета отнять из НДФЛ: 13 000 — 8 800 = 4 200 ₽. Таким образом, Максим как многодетный отец имеет право платить с зарплаты не 13 000 ₽, а всего 4 200 ₽ в месяц.

Если суммарный годовой доход превысит 350 000 ₽, то вычет в этом году получить уже нельзя. В нашем примере по итогам 4-го месяца Максим получит налоговую льготу частично, а уже за 5-й месяц ему придётся заплатить НДФЛ в полном объёме.

Льготная «Семейная ипотека»

Эта программа ипотечного кредитования в рамках государственной финансовой поддержки семей при рождении детей доступна в том числе многодетным семьям, в которых есть дети, родившиеся с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года (с 1 января 2019 года — для проживающих на территории Дальневосточного федерального округа и приобретающих жилые помещения на указанной территории). Также программой могут воспользоваться семьи, в том числе многодетные, в которых есть ребёнок, рожденный до 31 декабря 2022 года и которому установлена категория «ребёнок-инвалид». Получить ипотечный кредит может и мать, и отец. Ипотечный кредит должен соответствовать требованиям, установленным в Постановлении Правительства РФ от 30.12.2017 N 1711. Банк ДОМ.РФ выдаёт льготную «Семейную ипотеку», подробнее ознакомиться с этой программой можно по ссылке.

Погашение ипотечного кредита на сумму до 450 000 ₽

Если у многодетных родителей третий или последующий ребёнок родился с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года и мать или отец являются заёмщиками (поручителями) по ипотечному кредиту, то такой семье положена государственная поддержка — адресная выплата до 450 000 ₽ на цели полного или частичного погашения обязательств по кредиту.

Кредитный договор должен быть заключён до 1 июля 2023 года на цели, установленные в Постановлении Правительства РФ от 07.09.2019 N 1170. Жильё необязательно оформлять на всех членов семьи. Право собственности (доля в праве общей собственности) на объект недвижимости должно принадлежать родителю — заёмщику (поручителю) по ипотечному кредиту, которому предоставляются меры государственной поддержки.

Если долг по ипотеке меньше, чем 450 000 ₽, например, 200 000 ₽, а мерой государственной поддержки вы всё-таки намерены воспользоваться, то неизрасходованные 250 000 ₽ не получится использовать на погашение следующего ипотечного кредита. Этой мерой господдержки можно воспользоваться только один раз.

Ипотечные каникулы на 6 месяцев

Получить ипотечные каникулы на полгода могут только те заёмщики, которые оказались в трудной жизненной ситуации. Например, ежемесячный доход снизился, а количество иждивенцев увеличилось. Однако в таком случае есть ряд условий:

среднемесячный доход за 2 месяца до подачи заявления снизился более чем на 30% по сравнению с доходом за год до подачи заявления на ипотечные каникулы

увеличилось количество иждивенцев, например, родился ребёнок

ежемесячный платёж по ипотеке в течение ближайших 6 месяцев на 40% превысит среднемесячный доход за 2 месяца, предшествующих обращению за ипотечными каникулами

Такая отсрочка облегчит финансовое положение заёмщика, не испортит его кредитную историю и не позволит приставам забрать жильё.

Платежи в период ипотечных каникул необходимо будет погасить только в конце срока ипотеки.

Бесплатный участок земли

Семьи, где больше 2 детей, имеют право встать в очередь на получение бесплатного земельного участка. Регионы сами подбирают участки и решают, кому предоставить землю. В некоторых субъектах таким правом могут воспользоваться только те граждане, которые стоят на учёте как нуждающиеся в жилых помещениях. Регионы вместо участков также предлагают денежную выплату или другие льготы.

Земельные льготы

Если многодетная семья уже владеет земельным участком, то уплачиваемый за него налог можно уменьшить на кадастровую стоимость 6-ти соток. Например, если у семьи есть участок в 10 соток, то налог уплачивается всего за 4 сотки. Если площадь земли менее 6-ти соток, то налог платить не придётся. Многодетная семья имеет право получить такую льготу только с одного участка.

Коммунальные льготы

Многодетным семьям положена скидка в размере 30% на оплату коммунальных услуг, при этом в отдельных регионах её размер устанавливается ещё выше. Например, в Московской области компенсируется 50% оплаты коммунальных услуг.

Транспортные льготы

Многодетные семьи, у которых есть автомобиль, имеют право не платить транспортный налог. Однако если в семье 2 и более машин, то от транспортного налога освобождается лишь 1 автомобиль. Стоит также учесть, что в каждом регионе есть лимит по числу лошадиных сил, например, в Москве он составляет до 250 л. с. (до 183,9 кВт) включительно.

Освободить от налога можно не только автомобиль, но и мотоцикл, мотороллер, автобус и даже трактор.

Школьникам из многодетных семей предоставляется бесплатный проезд на общественном транспорте. Для этого на ребёнка оформляется социальная карта или проездной, в зависимости от региона. Обратите внимание, что частные перевозчики не всегда предоставляют эту льготу на маршрутах, которые они обслуживают.

Иногда для многодетных семей авиакомпании и РЖД проводят акции, но официальных льгот на авиа и ж/д билеты на федеральном уровне нет. Чтобы узнать о скидках, следите за новостями на официальных сайтах компаний или обратитесь в контактный центр.

Льготы многодетным малоимущим семьям

Многодетная семья получает статус малоимущей, если её общий средний доход на человека в месяц меньше прожиточного минимума, который установлен в регионе проживания. Таким семьям положено ежемесячное денежное пособие, а его размер также зависит от региона. Например, в Москве малоимущие многодетные семьи с 3‑4 детьми имеют право получать ежемесячную выплату на возмещение расходов из-за роста стоимости жизни по 1 200 ₽ в месяц и по 1 500 ₽ в месяц, если в семье 5 и более детей.

Дополнительные льготы

Бесплатные завтраки и обеды для учащихся общеобразовательных и профессиональных учебных заведений

Бесплатные лекарства для детей до 6 лет по назначению врача

1 день в месяц — бесплатное посещение музеев или выставок

Как оформить статус многодетной семьи?

Для этого обратитесь в МФЦ и предоставьте следующие документы:

заполненную справку по форме № 9, её выдают бесплатно в МФЦ

паспорта родителей

свидетельство о браке при его наличии

свидетельства о рождении детей или их паспорта

Если дети были взяты под опеку или усыновлены, то понадобится соответствующий документ. Оформите удостоверение многодетной семьи, с которым вы быстрее и проще получите государственные льготы.

Возможно ли получить льготный статус неполной семье?

Да, если в семье всех детей воспитывает один человек, то ему также положены льготы. На поддержку от государства могут рассчитывать и опекуны. При этом одинокий родитель получит второй налоговый вычет.

Понимание нового налога на детей

Многие области индивидуального подоходного налога в США были изменены для налоговых лет с 2018 по 2025 год, когда P.L. 115-97, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), был принят в конце 2017 года. Одной из таких областей был «налог на детей», налог, взимаемый с определенных детей с нетрудового дохода. Усилия Конгресса по внесению поправок в Налоговый кодекс получили широкое освещение в прессе с конца 2017 по начало 2018 года, учитывая значительные и далеко идущие изменения, внесенные в налоговое законодательство в целом. Серьезные изменения были внесены и в налог на детей, но освещение этих изменений в прессе было скудным.

С тех пор, как TCJA стал законом, в нескольких статьях сообщалось, что детский налог рассчитывается просто по таблице ставок налога на имущество и доверительное управление. Этот краткий обзор изменений в законодательстве, возможно, был вдохновлен страницей 9 отчета комитета конференции Конгресса для П.Л. 115-97 , , в котором говорилось, что «налогооблагаемый доход, относящийся к заработанному доходу, облагается налогом в соответствии с категориями и ставками налогоплательщика, не состоящего в браке. Налогооблагаемый доход, относящийся к чистому незаработанному доходу, облагается налогом в соответствии с категориями, применимыми к трастам и поместьям» (H.R. Conf. Отчет № 115-466, 115-й конгресс, 1-я сессия 197 (15 декабря 2017 г.), доступно на сайте docs.house.gov. И все же это описание того, как рассчитывается детский налог, не совсем точно. Цель этой статьи — подробно обсудить изменения в законе, чтобы помочь специалистам-практикам лучше понять, как изменился закон, и помочь им в расчете предполагаемых ежеквартальных налоговых платежей для детей, подлежащих налогообложению.

КАК TCJA УПРОЩЕЛА НАЛОГ НА ДЕТИ

AICPA выступала за упрощение налога на детей, поскольку Конгресс разработал TCJA. Эта защита была, по крайней мере, частично успешной, поскольку некоторые сложности старого налога на детей больше не присутствуют в новом законе. Предыдущий закон требовал, чтобы детский налог был большим из двух налоговых расчетов. Первым расчетом был налог на налогооблагаемый доход ребенка, как если бы налога на детей не существовало. Второй расчет представлял собой сумму налога на чистый незаработанный доход ребенка, исчисленного по предельной налоговой ставке родителя, плюс налог, рассчитанный на оставшийся налогооблагаемый доход по налоговой ставке ребенка. Этот второй расчет внес сложность, потому что налогооблагаемый доход ребенка должен был быть разделен для расчета налога с использованием обеих предельных налоговых ставок — родителя и ребенка.

Старый закон также был сложным, когда родители ребенка были разведены или женаты и подавали документы по отдельности, потому что составитель налогов должен был определить предельную налоговую ставку какого из родителей следует использовать. Еще одна сложность была связана с вычислением доли родительского налога, причитающейся ребенку, когда у ребенка были братья и сестры, которые также облагались налогом на детей.

Наконец, согласно старому закону, было трудно рассчитать налог на детей, когда у родителя (родителей) был другой налоговый год, чем у ребенка. Благодаря изменениям, внесенным TCJA, все вышеперечисленные сложности исчезают с 2018 по 2025 год, поскольку ни одно из этих положений не распространяется на расчет налога на детей в этот период. Отчет комитета конференции для TCJA подтверждает намерение Конгресса упростить расчет налога на детей, чтобы на налог на ребенка «не влияла налоговая ситуация родителя ребенка или незаработанный доход любых братьев и сестер» (H.R. Conf. Rep’t № 115-466, 115-й конгресс, 1-я сессия 197 (15 декабря 2017 г.)).

ПОТЕРЯНО ОДНО УДОБСТВО

К сожалению, административное удобство в старом детском налоге не нашло отражение в новых правилах. Согласно старому закону, родители могли указать незаработанный доход ребенка в своей декларации о подоходном налоге, используя Форму 8814, «Выбор родителей для сообщения о доходах и дивидендах ребенка» . Родители, чьи дети имели только проценты и дивиденды, облагаемые детским налогом, могли избежать дополнительных затрат и хлопот, связанных с подачей налоговых деклараций на детей. Представляется, что в новом законе такого удобства нет, поскольку в нем нет положения, вытекающего из этого, и в новом законе нет прямой ссылки на положение о выборах в старом законе. Хотя устранение этого административного удобства будет утомительным для некоторых налогоплательщиков, это логичное изменение в законе, поскольку налог на детей больше не рассчитывается по ставкам родителей.

НОВЫЕ СЛОЖНОСТИ ПРИ РАСЧЁТЕ НАЛОГА НА ДЕТИ

Разд. 1(g) содержал правила расчета налога на детей до недавних изменений в законе. сек. 1(j) был добавлен в закон, чтобы отразить все изменения индивидуальных налоговых ставок, принятые TCJA. сек. 1(j)(4) представлены новые налоговые правила для детей, которые представляют собой смесь старых и новых элементов.

Элементы старого налога на детей, которые все еще применяются

Определение того, кто облагается налогом на детей, остается прежним, поэтому дети, которые облагались бы старым налогом на детей, облагаются новым налогом на детей. Налогооблагаемый доход ребенка также рассчитывается так же, как и в старых правилах налогообложения для детей: валовой доход за вычетом допустимых вычетов.

Несмотря на то, что детям, облагаемым налогом на детей, разрешено перечислять свои вычеты, фактически все эти дети претендуют на стандартный вычет, согласно историческим данным IRS. Закон позволяет ребенку-иждивенцу претендовать на единый стандартный вычет, но ст. 63(c)(5)(A) ограничивает вычет за 2018 год до 1050 долларов США или суммы заработанного дохода ребенка плюс 350 долларов США в зависимости от того, что больше. Таким образом, стандартный вычет на ребенка-иждивенца может составлять от 1050 долларов США до 12 000 долларов США, что соответствует сумме основного стандартного вычета для плательщиков единого налога в 2018 году9.0003

Новый закон сохраняет расчет «чистого незаработанного дохода» (NUI) в качестве ключевого элемента при определении нового налога на детей. NUI — это превышение нетрудового дохода ребенка над суммой (1) 1050 долларов плюс (2) большая из двух величин: 1050 долларов или постатейные вычеты ребенка, относящиеся к нетрудовому доходу. По закону NUI не может превышать налогооблагаемый доход ребенка.

Заработанный доход по-прежнему определяется как сумма сумм, полученных в качестве компенсации за личные услуги, а также налогооблагаемых выплат от квалифицированных трастов для инвалидов. Напротив, незаработанный доход ребенка, как правило, включает доход, полученный от собственности, такой как проценты, дивиденды и прирост капитала, а также определенные доходы, не связанные с собственностью, такие как налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению и налогооблагаемые стипендии.

В налог на детей добавлены элементы

Несмотря на намерение Конгресса упростить налог на детей, TCJA ввела новые элементы, которые усложняют расчет. Во-первых, законом введено понятие «заработанный налогооблагаемый доход» (НДД). Хотя ETI касается только расчета налога на детей, он может создать путаницу по крайней мере двумя способами. Во-первых, термин «заработанный налогооблагаемый доход» очень похож на термин «заработанный доход» (рассмотренный выше в отношении NUI), но эти статьи рассчитываются совершенно по-разному. ETI представляет собой налогооблагаемый доход за вычетом NUI, в то время как заработанный доход представляет собой общую сумму всех компенсаций ребенка, полученных за услуги, предоставленные в течение года, и налогооблагаемых выплат ребенку от квалифицированного траста для инвалидов.

ETI также является неправильным названием для детей, чей только доход за год был нетрудовым доходом. Несмотря на отсутствие дохода, полученного от их труда, эти дети все равно будут иметь ETI, поскольку он рассчитывается как разница между налогооблагаемым доходом детей и суммами NUI.

Еще одна сложность, введенная TCJA, заключается в том, что детский налог должен рассчитываться с использованием таблиц ставок единого налога, которые были изменены со ссылкой на таблицы ставок налога на недвижимость/доверительное управление. Эти изменения ограничивают сумму обычного дохода, облагаемого налогом в каждой из категорий единого подоходного налога, на основе сумм ETI ребенка и конкретных сумм подоходного налога, перекрестно ссылаясь на таблицу ставок подоходного налога с имущества и траста.

В 2018 году доход ребенка, который может облагаться налогом по ставке ниже 24%, ограничивается суммой ETI плюс 2550 долларов США, минимального налогооблагаемого дохода для 24-процентной категории налога на наследство/доверительное управление. Кроме того, доход, который может облагаться налогом по ставкам ниже 35%, ограничивается суммой ETI плюс 9 150 долларов США, минимального налогооблагаемого дохода для 35%-го уровня налога на наследство/доверительное управление. Доход, который может облагаться налогом по ставке ниже 37%, ограничивается суммой ETI плюс 12 500 долларов США, что является минимальным налогооблагаемым доходом для 37-процентной категории налога на имущество/доверительное управление. Любой оставшийся доход, который не укладывается в вышеуказанные пределы, будет облагаться налогом по ставке 37%. Эти изменения налоговой группы проиллюстрированы в таблице «Измененные группы подоходного налога».

---

Измененные рамки подоходного налога

Аналогичным образом, новые правила налогообложения детей изменяют контрольные точки 0%/15%/20%, которые в противном случае применялись бы к чистому долгосрочному приросту капитала ребенка и/или квалифицированным дивидендам. Эти модификации также рассчитываются как сумма ETI ребенка и конкретных контрольных точек льготной ставки 0%/15%/20%, заимствованных из поместий и трастов.

Налоговая ставка 0% применяется к льготному доходу ребенка до суммы ETI плюс 2600 долларов США, новой контрольной точки 0%/15%, установленной для поместий и трастов. Налоговая ставка 15% применяется к льготному доходу до суммы ETI плюс 12 700 долларов США, новой контрольной точки 15% / 20%, созданной для поместий и трастов. Преференциальный доход сверх суммы ETI плюс 12 700 долларов США будет облагаться налогом по ставке 20%. Эти изменения описаны в таблице «Налогообложение льготного дохода ребенка».

---

Налогообложение льготного дохода ребенка

Приведенные выше изменения налоговой ставки как для обычной, так и для льготной налоговой ставки уникальны для каждого налогоплательщика, поскольку они основаны на личном ETI каждого ребенка за год, добавляя еще один уровень сложности к новые детские налоговые расчеты.

Общий эффект изменений ставки

Изменения налоговой ставки, связанные со ставками подоходного налога с имущества/доверительного фонда, могут привести к перемещению дохода ребенка в более высокие налоговые категории до того, как все нижние категории будут заполнены, а также к удалению определенные налоговые скобки из расчета детского налога в целом. Кроме того, ссылка на ставки подоходного налога с имущества/доверительного фонда представляет собой значительный политический отход от старых правил, согласно которым часть дохода ребенка облагалась налогом по ставке налога для родителей. В отчетах комитетов Конгресса ничего не говорится о причине этого сдвига.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ДЕТЕЙ

В рамках подготовки к сезону подачи документов в 2019 году Налоговое управление обновит форму 8615, Налог на определенных детей, имеющих нетрудовой доход , и Публикацию Налогового управления 929, Налоговые правила для детей и иждивенцев , для облегчения расчета налога на детей за 2018 налоговый год. Компании-разработчики программного обеспечения обновят свои продукты для подготовки налоговых деклараций, чтобы включить в них новый закон. А пока в этой статье показано, как рассчитать новый детский налог для одного налогоплательщика. Дополнительные примеры можно найти здесь , включая примеры того, как налог, причитающийся с детей, подлежащих обложению налогом на детей, может измениться с 2017 по 2018 год. . Ей посчастливилось родиться в семье с финансовыми средствами, позволяющими ей приобрести недвижимость, приносящую значительный доход. A владеет облигациями США, по которым ежегодно выплачиваются 10 000 долларов США. Она также владеет акциями, по которым ежегодно выплачиваются квалифицированные дивиденды в размере 35 000 долларов. В дополнение к своему портфельному доходу А зарабатывает 5000 долларов в течение года, работая няней.

Статус подачи А. «Незамужняя», и она должна ежегодно платить федеральный подоходный налог как со своего заработанного, так и незаработанного дохода. Ни один из этих фондов не используется для ее содержания, поэтому она считается иждивенцем своих родителей и облагается налогом на детей. Наконец, хотя А может быть обязана платить подоходный налог штата с части своего федерального налогооблагаемого дохода, в этом примере предполагается, что ее налоги штата меньше ее стандартного вычета, поэтому она не будет детализировать вычеты. Кроме того, исчисление ее налоговых обязательств штата будет зависеть от ее штата проживания и, следовательно, выходит за рамки настоящей статьи.

Первый шаг в вычислении детского налога мало чем отличается от первого шага в вычислении любого налога — вычисление налоговой базы. На основании вышеизложенной информации налогооблагаемая прибыль компании А за 2018 год показана в таблице «Расчет налогооблагаемой прибыли компании А за 2018 год».

Чистый нетрудовой доход A рассчитывается, как показано в таблице «Расчет чистого незаработанного дохода A». Поскольку предварительный NUI A в размере 42 900 долларов меньше налогооблагаемого дохода A в размере 44 650 долларов, NUI составляет 42 900 долларов.

Заработанный налогооблагаемый доход А рассчитывается, как показано в таблице «Расчет заработанного налогооблагаемого дохода А».

Поскольку у А есть доход, который облагается налогом как по обычной, так и по льготной налоговой ставке, налогооблагаемый доход должен быть разделен, чтобы можно было применять соответствующие налоговые ставки. Обычный налогооблагаемый доход А составляет 9 650 долларов, ее налогооблагаемый доход в размере 44 650 долларов уменьшен на 35 000 долларов квалифицированных дивидендов.

Налог на обычный налогооблагаемый доход A в размере 9 650 долларов США рассчитывается с использованием модифицированной таблицы ставок единого налога. Максимальный налогооблагаемый доход, который может облагаться налогом по единой ставке ниже 24%, составляет 4300 долларов США, сумма ETI 1750 долларов США плюс 2550 долларов США. А должен будет заплатить налог в размере 430 долларов США с этих 4300 долларов США, поскольку вся сумма соответствует сумме 10% единого налога в размере 9 долларов США. , 525. Кроме того, обычный налогооблагаемый доход А не будет облагаться налогом по более низким ставкам единого налога в размере 12% и 22%, поскольку закон обязывает ее оставшийся обычный доход в размере 5 350 долларов США облагаться налогом по ставке 24%.

Максимальная сумма налогооблагаемого дохода А, который может облагаться налогом по единой ставке ниже 35%, составляет 10 900 долларов США, сумма 1 750 долларов ETI плюс 9 150 долларов США. Однако, поскольку ее обычный доход составляет всего 9650 долларов, сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 24%, представляет собой разницу между 9650 и 4300 долларов, которые уже облагались налогом по ставке 10%. А будет уплачивать налог в размере 1 284 долларов США с этих 5 350 долларов США, поскольку вся сумма соответствует сумме 24% единого налога в размере 75 000 долларов США. Налог, причитающийся с обычного дохода А, обобщен в таблице «Налогообложение обычного дохода А».

---

Налогообложение обычного дохода А

Налог на квалифицированные дивиденды А в размере 35 000 долларов США рассчитывается с использованием контрольных точек льготной налоговой ставки 0%/15%/20%, которые изменяются с учетом ее ETI. Ни один из этих дивидендов не подлежит налогообложению по ставке 0%, поскольку эта ставка применяется к льготному доходу до 4350 долларов (ее ETI в размере 1750 долларов плюс 2600 долларов), а ее обычный доход в размере 9650 долларов превышает этот порог. Ставка 15% применяется к 4 800 долл. США этих дивидендов, поскольку эта ставка применяется к льготному доходу до 14 450 долл. США для А (ее ETI в размере 1 750 долл. США плюс 12 700 долл. США) и только к разнице в 4 800 долл. США между этим верхним пределом в 14 450 долл. США и обычным доходом в размере 9 долл. США.650 облагаются налогом по ставке 15%. Остальные дивиденды в размере 30 200 долларов облагаются налогом по ставке 20%, поскольку они превышают порог в 14 450 долларов, рассчитанный выше. Налог, уплачиваемый компанией А на квалифицированные дивиденды, обобщен в таблице «Налогообложение квалифицированных дивидендов компании А».

---

Налогообложение квалифицированных дивидендов А

НАЛОГОВОЕ УПРОЩЕНИЕ ДЛЯ ДЕТЕЙ?

Когда 1 января 2018 года вступило в силу большинство положений TCJA, многие американцы надеялись, что в течение следующих восьми лет они увидят упрощенный расчет подоходного налога и сокращение налоговых обязательств. Хотя многие сложности старого налога на детей были устранены, были введены новые сложности. Кроме того, вопрос о том, приводит ли новый закон к экономии на налогах или к дополнительным налогам, зависит от каждого ребенка. Нельзя считать само собой разумеющимся, что обязательства налогоплательщика по уплате налога на детей в 2018 году будут такими же, как и в 2017 году.0050 здесь .

---

Об авторах

Кейт Манцке, CPA, Ph.D. , Донна Р. Кизо, профессор бухгалтерского учета. Брэд Крайп, дипломированный бухгалтер, доктор философии. , является помощником заведующего кафедрой, профессором бухгалтерского учета Гейлен и Джоанн Ларсон и директором последипломного образования. Сюзанна Янгберг, CPA, MST , инструктор и консультант MST в Департаменте бухгалтерского учета. Все они являются преподавателями факультета бухгалтерского учета Университета Северного Иллинойса в ДеКалбе, штат Иллинойс.

Чтобы прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статьи, свяжитесь с Салли П. Шрайбер, старшим редактором JofA, по адресу [email protected] или по телефону 919-402-4828.

---

Ресурсы AICPA

Статьи

• «Нелогичное налоговое планирование: увеличение налогооблагаемого дохода стипендии для снижения налогов», The Tax Advisor , май 2018 г.
• «Налоговая практика и процедуры: детский налог может взиматься со стипендий колледжа», Налоговый консультант , апрель 2016 г.
• «Финансирование колледжа в соответствии с Единым законом о переводах несовершеннолетним», JofA , июль 2015 г.
• «Ужасный детский налог», JofA , июль 2007 г.

Самостоятельное обучение CPE

• Сокращение налоговых счетов вашего клиента: советы и стратегии индивидуального планирования (#732194, текст)

Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

Налоговый консультант и налоговый отдел

Подпишитесь на отмеченный наградами журнал Налоговый консультант . Члены налоговой секции AICPA получают подписку в дополнение к доступу к библиотеке налоговых ресурсов, информационному бюллетеню только для членов и четырем бесплатным веб-трансляциям. Налоговый отдел лидирует в налоговой сфере благодаря последним новостям, инструментам, веб-трансляциям, поддержке клиентов и многому другому. Узнайте больше на aicpastore.com/taxsection. Текущий выпуск The Tax Advisor и многие другие ресурсы доступны на сайте thetaxadviser.com.

Детский налог на незаработанный доход

Примечание редактора: Этот пост очень понравился нашим читателям. На самом деле настолько популярный, что мы хотели убедиться, что он обновлен, чтобы вы могли отражать последние налоговые изменения. Узнайте больше о детском налоге на нетрудовой доход ребенка после внесения налоговых изменений в Закон о безопасности .

При подаче налоговой декларации вам может потребоваться внести поправку на незаработанный доход вашего ребенка. Это часто называют детским налогом.

Итак, должны ли вы платить детский налог на незаработанный доход ? Вот ответ: детские налоговые правила применяются к нетрудовому доходу, который принадлежит ребенку. Это означает, что если ваш ребенок имеет нетрудовой доход более 2200 долларов США, часть его будет облагаться налогом по ставкам налога на имущество и доверительное управление (для налоговых лет 2018 и 2019) или по самой высокой предельной ставке налога для родителей (начиная с 2020 года). Налогоплательщики могут выбрать применение правил 2020 года к 2018 и 2019 налоговым годам.

Налоговые правила для детей применяются к любому ребенку, который:

• Имеет более 2200 долларов незаработанного дохода
• Имеет хотя бы одного живого родителя
• Не подает совместную декларацию
• Требуется для подачи налоговой декларации
• Является одним из следующих:
  • До 18 лет на конец года,
  • В возрасте 18 лет и с доходом, не превышающим половину их поддержки
  • Возраст старше 18 и моложе 24 лет на конец года, студент дневного отделения, доход не превышает половины их собственного содержания

Правила налогообложения нетрудового дохода для детей, облагаемых налогом на детей

Вы можете сообщить о доходах в виде процентов и дивидендов на ребенка либо в своей декларации, либо в декларации вашего ребенка. Однако, если ваш ребенок получил доход или доход от продажи акций или любой другой незаработанный доход, ребенок должен подать отдельную декларацию. Отчитывайтесь о продажах акций по Приложению D.

Даже если вы имеете право указать в своей декларации незаработанный доход вашего ребенка, вам следует подумать о подаче отдельной декларации на вашего ребенка. Недостатки сообщения о доходах вашего ребенка в вашей декларации включают:

• Возможно, вам придется заплатить больше налогов. Добавление дохода к вашему доходу может:
  • Ограничение вычета IRA
  • Ограничьте вычет процентов по студенческой ссуде
  • Ограничьте отчисления за обучение и сборы
  • Уменьшить сумму постатейных отчислений, включая медицинские расходы
• Ваш скорректированный валовой доход (AGI) может увеличиться, что:
  • Может повлиять на ваше право на получение определенных кредитов. Эти кредиты включают в себя:
    • Американский кредит возможностей
    • Кредит на обучение в течение всей жизни
    • Кредит заработанного дохода (EIC)
    • Кредит по уходу за детьми и иждивенцами
  • Может привести к уплате альтернативного минимального налога (AMT) или увеличению суммы AMT, которую вы должны
• Вы не можете требовать вычетов из своей декларации, на которые ваш ребенок имел бы право, если бы он подал отдельную декларацию.

Также может быть лучше подать отдельную декларацию для вашего ребенка, если ваш ребенок:

• Слепой
• Имеет инвестиционные расходы или другие постатейные вычеты
• Влияет на досрочное снятие сбережений

Когда вы сообщаете о процентном доходе и дивидендах вашего ребенка в своей декларации, заполните Форму 8814 вместе с вашей декларацией. Если ваш ребенок подает свою собственную декларацию и применяется детский налог, заполните Форму 8615 вместе с налоговой декларацией ребенка.

Отчетность по налогу на нетрудовой доход ребенка с использованием формы

8814 или формы 8615

При принятии решения о том, должен ли доход вашего ребенка идти на их налоговую декларацию или на вашу, необходимо учитывать множество факторов, касающихся налога на детей.

Это также влияет на необходимость использования формы 8814 или формы 8615 . Во-первых, вы можете проверить, можете ли вы включить доход вашего ребенка в свою декларацию.

Вы можете включить незаработанный доход вашего ребенка в свою декларацию за 2019 год, если:

• Возраст вашего ребенка:
  • До 19 лет на конец налогового года или
  • В возрасте до 24 лет, если они учились на дневном отделении
• Ваш ребенок имел доход только от процентов и дивидендов (включая распределение прироста капитала и дивиденды Постоянного фонда Аляски).
• Общий доход ребенка составлял менее 11 000 долларов США.
• Ребенок должен будет подать налоговую декларацию за год, если вы не сделаете выбор.
• Ребенок не подает совместную декларацию за налоговый год
• Под именем вашего ребенка и номером социального страхования (SSN) вы не:
  • Произвести расчетный налоговый платеж за налоговый год
  • Применить переплату за предыдущий год к текущему налоговому году
• В соответствии с дополнительными правилами удержания федеральный подоходный налог не был вычтен из дохода вашего ребенка.

• Если вы не подаете декларацию совместно с другим родителем вашего ребенка, вы являетесь родителем, чья налоговая ставка будет использоваться для определения налога на детей.

Это ответ, если вы можете включить доход вашего ребенка. Но какая часть незаработанного дохода подлежит налогообложению? Вот когда вы должны сообщать о нетрудовом доходе вашего ребенка в своей декларации:

• Если доход вашего ребенка составляет 1100 долларов США или меньше, вам не нужно платить налог с дохода ни в декларации вашего ребенка, ни в вашей собственной декларации, поскольку стандарт ребенка вычет.

Если доход вашего ребенка превышает 1100 долларов, превышение облагается налогом. Если вы решите указать незаработанный доход в своей налоговой декларации, ставка налога на доход ребенка в размере от 1100 до 2200 долларов США облагается налогом по ставке 10%.

Детские налоговые правила: больше, чем незаработанный доход?

Незаработанный доход – это любой доход, который не является заработанным доходом для целей исключения заработанного дохода за границей.

Заработанный доход для этой цели означает:

• Заработная плата
• Заработная плата
• Профессиональные гонорары
• Другие суммы, полученные вашим ребенком в обмен на личные услуги

Незаработанный доход для целей налоговых правил для детей включает:

• Все налогооблагаемые проценты
• Обыкновенные и квалифицированные дивиденды
• Прирост капитала от продаж
• Распределение прироста капитала
• Аренда
• Роялти
• Налогооблагаемые пособия по социальному обеспечению
• Пенсионный и аннуитетный доход
• Налогооблагаемые стипендии и субсидии, не указанные в W-2 ребенка
• Пособие по безработице
• Алименты
• Доход (кроме трудового дохода), полученный в качестве бенефициара траста
• Любой другой доход, не являющийся трудовым доходом

Куда обратиться за налоговой помощью в отношении нетрудового дохода вашего ребенка?

Для получения налоговой помощи в отношении нетрудового дохода вашего ребенка и для того, чтобы узнать, нужно ли вам беспокоиться об уплате налога на детей, обратитесь за помощью.