Налог на доходы физлиц: изменения – 2018
В этом году в раздел IV НКУ «Налог на доходы физических лиц» законодатель внес только два изменения, и касаются они освобождения от налогообложения стоимости путевок на отдых, предоставленных работодателем, и внедрения единой базы данных отчетов об оценке недвижимости, применяемой при продаже недвижимости
Освобождение от налогообложения путевок на отдых, предоставленных работодателем
(изменения в пп. 165.1.35 НКУ, внесенные Законом № 2245)
До 01.01.2018 согласно пп. 165.1.35 НКУ от обложения НДФЛ и военным сбором освобождалась только стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, на территории Украины, которые предоставлялись налогоплательщику и/или его детям в возрасте до 18 лет бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки):
- профсоюзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика — члена такого профсоюза, созданного в соответствии с законодательством Украины,
- или за счет средств соответствующего фонда соцстраха.
А вот стоимость путевки, предоставляемой работодателем, или частичная компенсация ее стоимости признавалась налогооблагаемым доходом для работника в виде дополнительного блага и, соответственно, облагалась НДФЛ по ставке 18% и военным сбором — по ставке 1,5%. Это подчеркивали и специалисты ГФС, в частности, в письме от 24.03.2017 г. № 4697/5/99-99-13-02-03-16:
«…сумма компенсации части стоимости путевки на санаторно-курортное лечение (оздоровление), предоставляемой за счет средств […] налогоплательщикам — работникам и их несовершеннолетним детям,
Начиная с 01.01.2018, пп. 165.1.35 НКУ дополнен абзацем 2, согласно которому освобождена от налогообложения стоимость путевки на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или членов его семьи первой степени родства, предоставленной работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) раз в календарный год
Расставим некоторые акценты.
Во-первых, «освобождающая норма» касается исключительно работодателей — плательщиков налога на прибыль. То есть в случае предоставления путевки работодателем-единщиком, такая путевка будет считаться для работника налогооблагаемым дополнительным благом.
Во-вторых, необлагаемая
При этом если стоимость путевки будет больше указанной суммы, обложению будет подлежать вся стоимость путевки, а не только сумма превышения.
В-третьих, освобождается от обложения НДФЛ и военным сбором только стоимость путевки, предоставляемой работнику впервые в календарном году. Стоимость второй и каждой последующей путевки, предоставленной работодателем своему работнику, является для него облагаемым дополнительным благом.
В-четвертых, напомним: к членам его (работника) семьи первой степени родства относятся родители, муж или жена, дети налогоплательщика, в т.ч. усыновленные (пп. 14.1.263 НКУ).
Что касается последствий предоставления путевки в налогово-прибыльном учете работодателя, то законодатель их также предусмотрел. Соответствующие изменения внесены в пп. 140.5.10 НКУ, согласно которым финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму полной или частичной компенсации раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение.
То есть на сумму предоставленной своему работнику путевки работодатель увеличит объект обложения налогом на прибыль.
Обратите внимание: в пп. 140.5.10 НКУ законодатель прописал норму относительно корректировки финрезультата в случае предоставления путевки налогоплательщику и/или его детям в возрасте до 18 лет. При этом освобождающая от обложения НДФЛ норма пп.
165.1.35 НКУ имеет намного шире круг родственников — члены семьи первой степени родства. Посему получается, что, например, предоставляя путевку ребенку старше 18 лет — такая путевка не облагается НДФЛ, но на ее стоимость (если буквально читать норму пп. 140.5.10 НКУ) не нужно корректировать и финрезультат.
Скорее всего, такая несогласованность — просто упущение законодателя, которое в ближайшее время будет исправлено. Но пока правки не внесены, как к несогласованности отнесутся налоговики — неизвестно. Будем ждать первые разъяснения.
А что с ЕСВ? К сожалению, несмотря на освобождение от обложения НДФЛ, работодатель должен начислять ЕСВ на стоимость предоставленных путевок (скидок) работникам. Ведь стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия, включается в фонд оплаты труда как прочие поощрительные и компенсационные выплаты в соответствии с пп.
Не включена стоимость таких путевок и в Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170. Соответственно, стоимость путевки (частичная компенсации ее стоимости) является объектом начисления ЕСВ согласно п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ. Это подчеркивают и налоговики, в частности, в вышеупомянутом письме от 24.03.2017 г. № 4697/5/99-99-13-02-03-16, а также в подкатегории 301.03 системы «ЗІР».
Единая база данных отчетов об оценке при продаже недвижимости
Эта база создана с целью предупреждения занижения базы налогообложения (оценочной стоимости) при продаже недвижимого имущества. Принцип данного предупреждения заключается в следующем: с 01.01.2018 в п. 172.3 НКУ прописали, что доход физлица от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять эту оценку в соответствии с законом, 
Регистрация отчета об оценке осуществляется только при условии отсутствия нарушений при его составлении и в случае его полноты, правильности и соответствия, в т.ч. соответствия оценочной стоимости имущества, имущественных прав рыночным ценам. Результатом успешной регистрации отчета является присвоение ему уникального регистрационного номера.
Отчет об оценке, не зарегистрированный в единой базе данных отчетов об оценке, без присвоенного уникального номера является недействительным
Как известно, договор купли-продажи недвижимого имущества заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению (ст. 657 ГКУ).
Нотариус при удостоверении сделок проверяет регистрацию такого отчета в единой базе данных отчетов об оценке и наличие присвоенного ему уникального номера (абз. 6 п. 172.3, п. 172.4 НКУ). То есть фактически пока отчет об оценке не будет зарегистрирован с присвоением ему уникального номера, операция купли-продажи недвижимости не произойдет, ведь нотариус не сможет удостоверить договор.
Для справки
Нотариус удостоверяет сделку, предусматривающую любой переход права собственности на объекты недвижимости и объекты незавершенного строительства, кроме их наследования и дарения, при наличии документа об уплате в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного из цены, указанной в сделке, но не ниже стоимости данного недвижимого имущества, определенной субъектом оценочной деятельности в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по оценке имущества, в случаях, определенных ст. 172 НКУ, и заключения о стоимости имущества.
(п. 1.18 Порядка совершения нотариальных действий нотариусами Украины,
В случае выявления недостатков и/или нарушений при составлении отчета об оценке, в т.ч. несоответствия оценочной стоимости имущества, имущественных прав рыночным ценам, единая база данных отчетов об оценке автоматически отказывает в его регистрации.
А субъект оценочной деятельности, который не согласен с результатами проверки оценочной стоимости единой базой данных отчетов об оценке, имеет право в течение 10-ти дней обратиться в Фонд государственного имущества Украины с заявлением об осуществлении рецензирования отчета об оценке. Фонд государственного имущества Украины рассматривает такое заявление не более 5-ти дней.
Редакция газеты
«Интерактивная бухгалтерия»
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Администрация города Батайска- Главная
-
Администрация
- Глава администрации
- Отделы администрации
- Отраслевые органы
- МБУ
- Управленческий резерв
- ТОС
- НКО
- Молод. Правительство
-
Деятельность
- Город
- Экономика
- Инвестиции
- Строительство
- Бизнес
- Социальные НКО
- Муниципальный заказ
- Социальная сфера
- Электронное правительство
- Полезная информация
- Антитеррористическая деятельность
- Градостроительство
- Антинаркотическая комиссия
-
Обращения граждан
- Направить обращение
- Отдел по работе с обращениями граждан
-
Документы
- Бюджет и финансы
- Целевые программы
- Нормативные акты
- Оценка регулирующего воздействия
- Имущественно-земельные отношения
- Важные темы
- Муниципальная служба
- Налоги
- Административные регламенты
- Общественный совет
- Национальные проекты
ПравительствоАвторизация
Ставки подоходного налога и скобки
field_block:node:page:title
field_block:node:page:body
В соответствии с законодательством штата Миннесота пересчитывает размер подоходного налога каждый год на основе уровня инфляции.
Индексированные скобки корректируются с учетом фактора инфляции, а результаты округляются до ближайших 10 долларов. Ставки подоходного налога также устанавливаются законом. (См. Закон штата Миннесота 290.06.)
field_block:node:page:field_paragraph
В этих таблицах представлены налоговые ставки штата Миннесота и скобки на 2023 налоговый год. Если вы платите расчетные налоги, используйте эту информацию для планирования и уплаты налогов, начиная с апреля 2023 года. (Полный список поправок на инфляцию для 2023 налогового года см.)
| Ставка | Женат Подача документов Совместно | Женат Подача документов Совместно | Женат Подача документов Отдельно | Женат Подача документов Отдельно |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 43 950 долларов США | $0 | 21 975 долларов США |
| 6,80% | 43 950 долларов США | 174 610 $ | 21 975 долларов | $87 305 |
| 7,85% | 174 610 $ | 304 970 долларов | $87 305 | 152 485 долларов |
| 9,85% | 304 970 долларов США | 152 485 долларов |
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 37 010 $ | $0 | 30 070 $ |
| 6,80% | 37 010 $ | 148 730 долл. США | 30 070 $ | $98 760 |
| 7,85% | $148 730 | 243 720 долларов | $98 760 | 183 340 долларов США |
| 9,85% | 243 720 долларов | 183 340 долларов США |
В этих таблицах представлены налоговые ставки штата Миннесота на 2022 налоговый год.
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 34 570 долл. США | $0 | 28 080 долларов США |
| 6,80% | 34 570 долл. США | 138 890 долларов США | 28 080 долларов США | $92 230 |
| 7,85% | 138 890 долларов США | 227 600 долларов США | $92 230 | 171 220 долларов США |
| 9,85% | 227 600 долл. США | 171 220 долларов США |
В этих таблицах представлены налоговые ставки Миннесоты и скобки на 2021 налоговый год.
| Ставка | Совместная регистрация в браке | Совместная регистрация в браке | Женат, подает документы отдельно | Женат, подает документы отдельно |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 39 810 $ | $0 | 19 905 долларов США |
| 6,80% | 39 810 $ | 158 140 долларов США | 19 905 долларов США | $79 070 |
| 7,85% | 158 140 долларов США | 276 200 долларов | $79 070 | 138 100 долларов США |
| 9,85% | 276 200 долларов США | 138 100 долларов США |
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 33 520 долл. США | $0 | 27 230 долларов США |
| 6,80% | 33 520 долл. США | 134 700 долларов США | 27 230 долларов США | $89 440 |
| 7,85% | 134 700 долларов США | 220 730 $ | $89 440 | 166 040 долларов США |
| 9,85% | 220 730 долларов | 166 040 долларов США |
В этих таблицах представлены налоговые ставки Миннесоты и скобки для налогового года 2020.
| Ставка | Совместная регистрация в браке | Совместная регистрация в браке | Женат, подает документы отдельно | Женат, подает документы отдельно |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 39 410 $ | $0 | $19 705 |
| 6,80% | 39 410 $ | 156 570 долларов США | $19,705 | 78 285 долларов |
| 7,85% | 156 570 долларов США | 273 470 долларов США | 78 285 долларов | $136 735 |
| 9,85% | 273 470 долларов США | $136 735 |
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | $33 190 | $0 | 26 960 долларов США |
| 6,80% | $33 190 | 133 360 долларов США | 26,9 $60 | 88 550 долларов США |
| 7,85% | 133 360 долларов США | $218 510 | 88 550 долларов США | 164 400 долларов США |
| 9,85% | $218 510 | 164 400 долларов США |
В этих таблицах представлены налоговые ставки Миннесоты и скобки для 2019 налогового года.
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 32 650 долл. США | $0 | 26 520 долл. США |
| 6,80% | 32 650 долл. США | 131 190 долларов США | 26 520 долларов | $87 110 |
| 7,85% | 131 190 долларов США | 214 980 долларов США | $87 110 | 161 720 долларов США |
| 9,85% | 214 980 долларов США | 161 720 долларов США |
В этих таблицах представлены налоговые ставки Миннесоты и скобки для налогового года 2018.
| Ставка | Совместная подача документов в браке | Совместная подача документов в браке | Женат, подает документы отдельно | Женат, подает документы отдельно |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 37 850 долл. США | $0 | 18 930 долл. США |
| 7,05% | 37 851 $ | 150 380 долларов США | $18 931 | 75 190 долларов США |
| 7,85% | 150 381 $ | 266 700 долларов США | $75 191 | 133 350 долларов США |
| 9,85% | 266 700 долларов США | 133 350 долл. США |
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 31 880 долларов США | $0 | 25 890 долларов США |
| 7,05% | 31 881 $ | 128 090 долларов США | $25 891 | $85 060 |
| 7,85% | $128 091 | 213 360 долларов США | 85 061 $ | 160 020 долларов США |
| 9,85% | 213 360 долларов США | 160 020 долларов США |
В этих таблицах представлены налоговые ставки штата Миннесота за 2017 налоговый год.
| Ставка | Глава семьи | Глава семьи | Одноместный | Одноместный |
|---|---|---|---|---|
| Более | Но не более | Более | Но не более | |
| 5,35% | $0 | 31 260 долларов США | $0 | 25 390 долларов США |
| 7,05% | 31 260 долларов США | 125 600 долларов США | 25 390 долларов | 83 400 долларов США |
| 7,85% | 125 600 долларов США | 209 200 долларов США | 83 400 долларов США | 156 900 долларов США |
| 9,85% | 209 200 долларов США | 156 900 долларов США |
field_block:node:page:field_last_updated
Последнее обновление
Формы индивидуального подоходного налога за сезон подачи налоговых деклараций за 2019 год (налоговый год 2018)
Слушать
Формы подоходного налога с физических лиц за 2019 год Сезон подачи налоговых деклараций
(налоговый год 2018)
| Форма № | Титул | Дата подачи |
|---|---|---|
| Д-40 и Д-40ЭЗ | Формы индивидуального подоходного налога и инструкции для лиц, подающих одиночные и совместные декларации, не имеющих иждивенцев, а также для всех других подателей налоговых деклараций | Не позднее 15 апреля 2019 года. Если срок подачи декларации приходится на субботу, воскресенье или официальный выходной день, декларация должна быть подана на следующий рабочий день. |
Приложение H | Налоговый кредит на недвижимость домовладельца/арендатора (HRPTC). Форма HRPTC может быть подана как отдельная форма. | |
D-2210 | Недоплата расчетного подоходного налога физическими лицами | Файл с D-40. |
Д-40П | Платежный ваучер | Подать до 15 апреля 2019 г. Если срок подачи декларации приходится на субботу, воскресенье или официальный выходной день, декларация должна быть подана на следующий рабочий день. |
D-40WH | Приложение 9 к удержанному налогу0051 | Файл с D-40. |
FR-127 | Продление срока действия ваучера | — до 15 апреля 2019 г. (для зоны военных действий — до 15 октября 2019 г.). |
Д-40Б | Запрос нерезидента на возмещение | После закрытия налогового года. |
| Расписание ELC Расписание ELC (заполнение) | Налоговый вычет за раннее обучение | Файл с D-40. |
| DC-8379 DC-8379 (ввод) | Выделение пострадавшего супруга | Файл с D-40. |
Д-40ЧС | Расчетный платеж по индивидуальному подоходному налогу | Ваучер № 1 со сроком действия 15 апреля 2019 г. Ваучер № 2 со сроком действия 15 июня 2019 г. Ваучер № 3 со сроком действия 15 сентября 2019 г. Ваучер № 4 со сроком действия 15 января 2020 г. |
D-2440 | Исключение дохода по инвалидности | Файл с D-40. |
D-2441 | Кредит на уход за детьми и иждивенцами для проживающих неполный год | Файл с D-40. |
FR-147 | Заявление лица, требующего возмещения, причитающегося умершему налогоплательщику | Файл с D-40. |
FR-329 | Потребительский налог на покупку и аренду Налоговый кредит на недвижимость домовладельца/арендатора | Не позднее 15 апреля 2019 г. (заполняется отдельно) Если срок подачи декларации приходится на субботу, воскресенье или официальный выходной день, декларация должна быть подана на следующий рабочий день. |
Приложение L | Долгосрочный кредит домовладельца с низким доходом | Не позднее 31 декабря. |
Инфраструктура транспортных средств, работающих на альтернативных видах топлива, и переоборудование жилья Форма | Файл с D-40. |
Доверенное лицо
| Форма № | Титул | Дата подачи |
|---|---|---|
| Д-41 Д-41 (заполняющий) | Декларация о фидуциарном подоходном налоге (данный буклет содержит купоны размером с ваучер). | Не позднее 15 апреля 2019 г. |