разъяснен порядок заполнения расчета в случаях перерасчета сумм заработной платы, отпускных и НДФЛ при представлении больничного листка
В связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности организация:
в апреле 2019 года осуществляет перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и НДФЛ. В этом случае итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года. Заработная плата за март 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета за полугодие 2019 года;
производит перерасчет суммы отпускных и суммы НДФЛ — в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных;
возвращенная сумма налога (на основании письменного заявления налогоплательщика) отражается по строке 090 раздела 1 расчета в том периоде, в котором работодателем произведен возврат НДФЛ.
Письмо ФНС России от 03.
09.2019 N БС-4-11/17598@
09.2019 N БС-4-11/17598@
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при перерасчете сумм зарплаты, отпускных и НДФЛ в случае представления работником листка нетрудоспособности.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 сентября 2019 г. N БС-4-11/17598@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 31.05.2019 по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В этой связи исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их выплате по завершении месяца.
Если налоговый агент в течение налогового периода не производил налогоплательщику каких-либо выплат, из которых могли быть удержаны суммы налога на доходы физических лиц, то согласно положениям пункта 5 статьи 226 Кодекса налоговый агент в установленный срок обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Учитывая изложенное, если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в апреле 2019 года перерасчет сумм заработной платы за март 2019 года и налога на доходы физических лиц, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.
В случае если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в январе 2019 года перерасчет сумм заработной платы за декабрь 2018 года и налога на доходы физических лиц, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 года. При этом заработная плата за декабрь 2019 года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года.
В случае когда организация производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы налога на доходы физических лиц, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом уменьшенной суммы отпускных.
Одновременно сообщается, что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Кодекса, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
03.09.2019
Новый налоговый вычет за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни
В течение 2019 года работодатели могут компенсировать часть этого ценного пособия для сотрудников.
Мэтью Гейзлер, доктор философии, и Джон МакКинли, CPA, CGMA, JD, LL.M.
Фото: tifonimages/iStock
В рамках Закона о снижении налогов и занятости (TCJA) была принята новая налоговая льгота, призванная помочь предприятиям снизить свои налоги, когда сотрудник находится в оплачиваемом отпуске по своим рабочим обязанностям по определенным причинам. ), П.Л. 115-97. Разд. 45S предоставляет общий бизнес-кредит (в соответствии с разделом 38) для работодателей, которые выплачивают квалифицированным работникам не менее 50% их заработной платы во время отпуска по семейным обстоятельствам и болезни на срок до 12 недель в году.
Большинство предприятий с числом сотрудников не менее 50 и большинство работодателей в государственном секторе подпадают под действие Закона об отпуске по семейным обстоятельствам и болезни от 1993 г. (FMLA), P.L. 103-3, который требует от них предоставления работникам по указанным причинам до 12 недель, в течение которых сотрудники сохраняют групповые медицинские льготы, после чего они могут вернуться на свою работу. FMLA не требует, чтобы работодатели выплачивали работникам какую-либо заработную плату во время отпуска, но некоторые это делают. По данным 2017 года Национальное обследование компенсаций: пособия работникам в США , составленное Бюро трудовой статистики Министерства труда США (доступно на bls.gov), около 88% работодателей предлагали неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, а 15% — оплачиваемый отпуск в марте. год (некоторые работодатели предлагают как оплачиваемый, так и неоплачиваемый отпуск). Работодатели, подпадающие под действие FMLA, также обязаны в соответствии с этими законами восстановить работника на той должности, которую он занимал до ухода в отпуск, или на эквивалентную должность (29).
USC §§2614(a)(1)(A) и (B)) и для сохранения льгот по болезни в течение периода, когда соответствующий сотрудник находится в отпуске (29 U.S.C. §2614(c)(1)).
Новый налоговый кредит в соответствии с гл. 45S доступен для правомочных работодателей, как подпадающих под действие FMLA, так и освобожденных от него, с некоторыми дополнительными требованиями в последнем случае и требованием письменного плана, содержащего определенные конкретные положения, в любом случае. Для работодателей, которые в настоящее время предлагают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, новый кредит может принести немедленную выгоду. Однако кредит доступен только для 2018 и 2019 годов.налоговых лет, что может ограничить его эффективность в качестве стимула для работодателей, чтобы начать предлагать оплачиваемый отпуск.
Специалистам по налогообложению CPA важно понимать нюансы кредита на отпуск по семейным обстоятельствам и болезни до сезона подачи документов в 2018 году. В частности, практикующие врачи должны знать, как рассчитать кредит, какие работодатели имеют право претендовать на него, какие сотрудники имеют право на него и что квалифицируется как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.
22 мая 2018 года IRS разместила на своем веб-сайте часто задаваемые вопросы (FAQ), резюмируя положения. Затем, 24 сентября 2018 г., Служба выпустила Уведомление 2018-71, в котором содержались предварительные указания по ряду аспектов кредита и заявлялось, что она намерена издать предлагаемые правила.
РАСЧЕТ ЗАЧЕТА
Сумма зачета в отпуске по семейным обстоятельствам и по болезни равна соответствующему проценту от суммы заработной платы, выплачиваемой соответствующим требованиям работникам правомочным работодателем в течение периода до 12 недель, когда работники находятся в отпуске по семейным обстоятельствам и в отпуске по болезни (разд. 45S(a)(1) и (b)(3)). Заработная плата, выплачиваемая работнику в отпуске, должна равняться или превышать 50% обычной заработной платы работника, вплоть до 100% обычной заработной платы (раздел 45S(c)(1)(B)).
Применяемый процент кредита составляет 12,5% от заработной платы, выплаченной квалифицированным работникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам и в отпуске по болезни в течение налогового года, увеличенным на 0,25 процентного пункта за каждый процентный пункт, на который заработная плата, выплаченная в отпуск по семейным обстоятельствам и по болезни, превышает 50% работников ‘ нормальная заработная плата.
Следовательно, максимальный кредит составляет 25% (12,5% + [50% × 0,25%]) заработной платы, выплаченной за отпуск, если эта заработная плата выплачивается по ставке, равной 100% обычной заработной платы работника (раздел 45S). (а)(2)). Кредит ограничен количеством часов, в течение которых каждый сотрудник берет отпуск по семейным обстоятельствам и болезни, умноженным на обычную почасовую ставку заработной платы этого сотрудника при оказании услуг работодателю (раздел 45S (b) (1)). Метод преобразования непочасовой ставки в почасовую будет установлен будущими правилами IRS (раздел 45S(b)(2)). До тех пор работодатели могут использовать любой разумный метод для перевода непочасовой оплаты труда в почасовую (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 32).
Работодатели также должны уменьшить сумму любого вычета, заявленного в отношении заработной платы и окладов, выплаченных в течение года (и уменьшить любой другой заявленный компонент общего коммерческого кредита, основанного на заработной плате), на сумму семейного и медицинского отпуска (разделы 38 и 280C).
(а)). «Заработная плата» имеет то же значение, что и в гл. 3306(b) (без учета каких-либо ограничений в долларах) (раздел 45S(g)).
Если работодатель решает не соблюдать требования гл. 45S, к работодателю не будут применяться никакие другие средства правовой защиты или наказания, кроме лишения права на получение кредита или возврата кредита (раздел 45S(c)(5)).
СООТВЕТСТВУЮЩИЙ РАБОТОДАТЕЛЮ
Работодатель, имеющий право на получение кредита, имеет письменную политику, которая требует, чтобы работодатель предоставлял не менее двух недель оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и болезни в год соответствующим требованиям работникам, кроме работающих неполный рабочий день (раздел 45S). (с)(1)(А)). Двухнедельные требования для сотрудников, работающих неполный рабочий день (тех, кто работает менее 30 часов в неделю), пропорционально соотношению часов в неделю, которые они должны отработать, к часам «эквивалентного» работника, работающего полный рабочий день.
Например, письменная политика должна предоставлять работникам, работающим неполный рабочий день, 25 часов в неделю, 1,25 недели оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и болезни, если политика предлагает минимально допустимый двухнедельный оплачиваемый отпуск эквивалентным квалифицированным работникам, которые, как ожидается, будут работать 40. часов в неделю (пример того, как работает этот расчет, см. в разделе «Формула пропорционального отпуска для сотрудника, работающего неполный рабочий день»).
Формула пропорционального отпуска для сотрудника, работающего неполный рабочий день
Хотя это соотношение может показаться довольно простым, остаются важные вопросы, включая определение «эквивалентного» квалифицированного сотрудника; на основании чего «ожидается» рабочее время, особенно для сотрудников с ненормированным или ненормированным графиком работы; и как рассчитать размер заработной платы «нормально выплачиваемой». IRS заявила, что «сверхурочные (кроме регулярно запланированных сверхурочных) и дискреционные бонусы исключаются из обычно выплачиваемой заработной платы» (уведомление 2018-71, вопросы и ответы 19).
). До тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, IRS заявило, что для сотрудников, получающих оплату на иной основе, чем оклад или почасовая ставка, работодатели должны использовать положения Закона о справедливых трудовых стандартах 1938 года (FLSA) для определения обычной ставки сотрудников. платить (т.
Переходное правило позволяет считать политику предоставления письменных отпусков или поправку к ней, принятую к концу 2018 г., имеющей обратную силу в 2018 г., если работодатель приводит свою практику предоставления отпусков в соответствие с условиями политика или поправка на весь период, на который она распространяется, и любые выплаты за отпуск, имеющие обратную силу, производятся не позднее окончания налогового года работодателя (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 6).
Сек. 45S(c)(3) говорится, что все лица, рассматриваемые как один работодатель в соответствии с пп. 52(a) и (b) будут рассматриваться как единый налогоплательщик для целей семейного и медицинского отпуска.
В соответствии с гл. 45S (c) (2) для «добавленных» работодателей и «добавленных» сотрудников в соответствии с гл. 45S, что означает квалифицированных сотрудников, которые не подпадают под действие Раздела I FMLA, и правомочных работодателей, которые предлагают оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни для дополнительных сотрудников (независимо от того, подпадает ли работодатель под действие Раздела I FMLA). Дополнительный письменный план отпуска работодателя должен гарантировать, что работодатель не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать работнику в осуществлении или попытке осуществления его или ее прав в соответствии с политикой, а также не увольнять или дискриминировать какое-либо лицо «за противодействие любой практике». запрещено политикой» (раздел 45S(c)(2)(A)).
КВАЛИФИЦИРОВАННЫЙ СОТРУДНИК
Квалифицированный работник для целей гл. 45S имеет то же значение, что и в Разделе 3(e) FLSA (Раздел 45S(d)). Сотрудник должен проработать у работодателя один год или более и не считаться высокооплачиваемым работником за предыдущий год (раздел 45S(d)(1) и (2)).
Раздел I FMLA также распространяется на сотрудников, проработавших не менее 12 месяцев, и не требует, чтобы этот период был последовательным (29 USC §2611(2)(A)(i)). IRS заявила, что до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие указания, работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, был ли сотрудник нанят в течение одного года или более, но требование, чтобы работник работал 12 месяцев подряд, чтобы получить квалификацию, не будет разумным методом. (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 13). Кроме того, хотя в соответствии с FMLA, работник должен отработать не менее 1250 часов за 12 месяцев, предшествующих отпуску по семейным обстоятельствам и отпуску по болезни (29).USC §2611(2)(A)(ii)), IRS заявил, что гл. 45S не требует, чтобы сотрудник отработал минимальное количество часов в год, чтобы быть квалифицированным сотрудником (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 14).
Высокооплачиваемый работник — это любой работник, которому выплачивается более 60% применимой суммы в соответствии с гл.
414(q)(1)(B) (раздел 45S(d)(2)). Применимая сумма на 2017 и 2018 годы составляет 120 000 долларов США, что означает, что любой сотрудник, зарабатывающий более 72 000 долларов США (120 000 долларов США × 60%), будет считаться высокооплачиваемым и, следовательно, не будет квалифицированным сотрудником для целей кредита.
ОТПУСК ПО СЕМЬЕ И МЕДИЦИНСКОМУ ОТПУСКУ
Далее, практикующие врачи, а также налогоплательщики должны определить, что считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни, чтобы убедиться, что политика работодателя в отношении отпусков соответствует двух- и двенадцатинедельным требованиям. Отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни имеют то же определение, что и в Разделах 102(a)(1)(A)−(E) и (3) FMLA (Раздел 45S(e)(1)). Таким образом, отпуск может быть запрошен по любой из следующих причин (см. также Совет IRS по налоговой реформе 2018-69, 4 мая 2018 г., доступен на сайте irs.gov, и Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 8):
- Рождение и уход за новорожденным ребенком работника;
- Передача ребенка работнику на усыновление или патронатную опеку;
- Для ухода за супругой, ребенком или родителем работника с серьезным заболеванием;
- Неспособность работника выполнять функции своей должности в связи с тяжелым состоянием здоровья;
- Квалифицирующая «срочная необходимость», возникающая в связи с тем, что супруг(а), ребенок или родитель работника находятся на «действительной постоянной службе» или «были уведомлены о предстоящем призыве или приказе на действительную службу» в вооруженных силах; или
- Для квалифицированного сотрудника, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшим родственником застрахованного военнослужащего, для ухода за военнослужащим.
Несмотря на то, что Раздел 102(d)(2) FMLA позволяет правомочным работникам выбирать или требовать от работодателей замены отпуска по семейным обстоятельствам и болезни любым накопленным отпуском, отпуском по личным обстоятельствам, отпуском по болезни или болезни, такие виды отпуска не учитываются. для налогового кредита, если только он не ограничен одной или несколькими из вышеперечисленных целей отпуска по семейным обстоятельствам и болезни (раздел 45S(e)(2)). Любой отпуск, оплаченный или обязанный быть оплаченным государством или местным правительством, также не будет приниматься во внимание (раздел 45S(c)(4)).
ОБЩИЙ БИЗНЕС-КРЕДИТ
Все общие бизнес-кредиты вместе взятые, включая семейный отпуск по болезни, не могут превышать чистый подоходный налог налогоплательщика сверх наибольшего из предварительных минимальных налогов (который равен нулю для корпораций C после 2017 г.) или 25% чистого регулярного налогового обязательства налогоплательщика, превышающего 25 000 долларов США (раздел 38(c)(1)).
Однако, если сумма общих коммерческих кредитов действительно превышает эти суммы, превышение может быть перенесено на один год назад и перенесено на 20 лет вперед (раздел 39).(а)(1)(А) и (В)).
Когда общий бизнес-избыточный кредит переносится назад или вперед, он подчиняется правилам заказа, изложенным в гл. 38(d)(1), который предусматривает, что кредиты компонентов будут использоваться в том порядке, в котором они перечислены в гл. 38(б). Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и болезни указан в гл. 38(b)(32), последний кредит в списке. В результате консультантам по налогообложению бизнеса также может потребоваться принять во внимание другие избыточные неиспользованные общие бизнес-кредиты клиентов, если таковые имеются.
Работодатели могут запросить кредит, заполнив Форму 8994, Кредит работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни (все еще находится в разработке на момент написания этой статьи) и Форму 3800, Общий кредит для бизнеса вместе со своей налоговой декларацией.
ПОМОЩЬ СОТРУДНИКАМ СПРАВИТЬСЯ С ЖИЗНЕННЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ
Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и болезни может быть немедленно выгоден работодателям, которые уже предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни с минимальными дополнительными административными проблемами. Для тех, кто в настоящее время не предлагает семейный отпуск и отпуск по болезни, требования и значительные расходы, связанные с сохранением льгот и должностей для сотрудников, находящихся в отпуске, могут перевесить любые налоговые льготы, предлагаемые новым кредитом.
Однако, несмотря на это, компании, не имеющие политики отпуска по семейным обстоятельствам и болезни, теперь могут захотеть рассмотреть возможность ее внедрения. Сотрудники, на которые в настоящее время не распространяется действие FMLA, оценят возможность иметь отпуск с сохранением рабочего места, которым пользуются другие работники (см. врезку «Неналоговые льготы:« Удовлетворение и участие »»).
Неналоговые льготы: «Удовлетворение и участие»
Пол Боннер
В июле 2018 г. Подкомитет Сената по социальному обеспечению, пенсиям и семейной политике провел слушание о важности оплачиваемого отпуска для семей (заявления и видео доступно). Среди свидетелей, давших показания, была Кэролин О’Бойл, управляющий директор отдела талантов Deloitte Services LP.
В своих показаниях О’Бойл описала опыт Deloitte по расширению предыдущей программы до того, что с 2016 года составляет до 16 недель полностью оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам для имеющих право сотрудников. В то время как предыдущая программа «Делойта» предусматривала восьминедельный отпуск основному опекуну нового ребенка в связи с рождением или усыновлением и три недели неосновному опекуну, новая программа стирает различие между основным и неосновным уходом и включает уход за супругами и другими членами семьи с серьезными проблемами.
Состояние здоровья.
В последующем интервью с JofA О’Бойл далее описал программу и ее влияние.
«Мы увидели преимущества — безусловно, удовлетворение и вовлеченность», — сказала она. «Это позволяет участникам чувствовать себя более уверенно в своей способности удовлетворять потребности в уходе».
По словам О’Бойл, программа является всеобъемлющей благодаря тому, что она нейтральна в гендерном отношении в отношении ухода за больными, что помогает снизить нагрузку на семьи в целом.
«Мы не предполагаем, что понимаем, какую роль конкретный человек будет играть в их семейной динамике. И поэтому мы вернем больше власти в руки этого человека», — сказала она.
Всего более 5000 специалистов «Делойта» воспользовались программой, что оказало меньшее влияние на производительность труда, чем предполагалось изначально. По словам О’Бойл, в результате вовлеченность сотрудников приводит к повышению производительности и производительности.
«Все возвращается к душевному спокойствию и к тому, как мы можем помочь нашим людям справиться с этим.
И убедиться, что наши люди знают, что у них есть организация, которая их поддерживает», — сказала она.
Об авторах
Мэтью Гайзлер, доктор философии. , доцент кафедры бухгалтерского учета в колледже Итака в Итаке, штат Нью-Йорк. Джон МакКинли, CPA, CGMA, JD, LL.M. , профессор практики, бухгалтерского учета и налогообложения в Корнельском университете в Итаке, штат Нью-Йорк. -cima.com или 919-402-4434.
Ресурсы AICPA
Статья
- «Правила, изданные в отношении оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни», 24 сентября 2018 г.
Интернет-трансляция
- «Обновление налоговой реформы — корпорации и транзитные организации» (доступно несколько дат — информацию см. на aicpastore.com/webcasts)
Чтобы получить дополнительную информацию или совершить покупку, перейдите на сайт aicpastore.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.
Налоговый консультант и налоговый отдел
Подпишитесь на отмеченный наградами журнал Налоговый консультант .
Члены налоговой секции AICPA получают подписку в дополнение к доступу к библиотеке налоговых ресурсов, информационному бюллетеню только для членов и четырем бесплатным веб-трансляциям. Налоговый отдел лидирует в налоговой сфере благодаря последним новостям, инструментам, веб-трансляциям, поддержке клиентов и многому другому. Узнайте больше на aicpastore.com/taxsection. Текущий выпуск Налоговый консультант и многие другие ресурсы доступны на сайте thetaxadviser.com.
Годовая налоговая декларация налогоплательщика о подоходном налоге (F-1) Часто задаваемые вопросы
Что такое «налог на заработанный доход»?
Заработанный доход определяется как компенсация в соответствии со статьей 303 закона от 4 марта 1971 года (PL 6, № 2), известного как Кодекс налоговой реформы 1971 года, и положениями 61 PA. Код пт. я подразумеваю. Б. Ст. V (относительно налога на доходы физических лиц). Коммерческие расходы сотрудников являются допустимыми вычетами в соответствии со статьей III Кодекса налоговой реформы от 1971.
Сумма любого жилищного пособия, предоставляемого члену духовенства, не подлежит налогообложению как заработанный доход. Чистая прибыль определяется как чистый доход от деятельности предприятия, профессии или Кодекса налоговой реформы 1971 г. и правил 61 PA. Код пт. я подразумеваю. Б. Ст. V (относительно налога на доходы физических лиц). Этот термин не включает доход, который не выплачивается за оказанные услуги и который носит характер дохода от инвестиций.
Для налогоплательщиков, занимающихся бизнесом, профессией или деятельностью в сфере сельского хозяйства, этот термин не включает:
- любой процентный доход, полученный от любых денежных счетов или инвестиционных инструментов сельскохозяйственного бизнеса;
- любая прибыль от продажи сельскохозяйственной техники;
- любая прибыль от продажи домашнего скота, содержащегося в течение двенадцати месяцев или более для тягловых, племенных или молочных целей; и
- любая прибыль от продажи других основных фондов фермы.
Какой доход конкретно освобождается от налога на заработанный доход?
Доходы, такие как дивиденды, проценты, доходы от трастов, облигаций, страховых выплат и акций (Приложение D) освобождается. Также освобождены от выплат пособия по инвалидности, пособия по старости, пенсионные выплаты, пенсии (за исключением выплат, которые считаются досрочными выплатами), выплаты по социальному обеспечению, государственная помощь или выплаты по безработице, производимые любым государственным учреждением, любая заработная плата или компенсация, выплачиваемые Соединенными Штатами. за действительную службу в вооруженных силах Соединенных Штатов, включая бонусы или дополнительную компенсацию за такую службу, дополнительное пособие по безработице от работодателей или союзов и жилищное пособие духовенства.
Узнайте, что облагается налогом, а что нет.
Руководство по подоходному налогу с физических лиц в Пенсильвании Обзор валовой компенсации
Руководство по подоходному налогу с физических лиц (PIT) в Пенсильвании pdf Всегда облагаемый налогом доход pdf Никогда не облагаемый налогом доход pdf 9 07 Плата за активную пошлину Есть было изменение в способе налогообложения заработной платы военнослужащих действительной военной службы в 2012 году — это соответствует рекомендациям ACT 32: Произошло изменение в налогах, к которым могут применяться внештатные налоговые льготы в отношении налогов, подлежащих уплате за 2012 налоговый год и последующие годы. Изменение в соответствии с рекомендациями ACT 32: Нет. Как правило, налог, удержанный вашим работодателем, перечисляется в юрисдикцию вашего постоянного проживания. Тем не менее, вы по-прежнему обязаны подавать ежегодную налоговую декларацию в налоговую юрисдикцию вашего резидента. Нет, но вы все равно должны подать окончательный отчет. Если вы работаете в Филадельфии, вы можете использовать налог на заработную плату в Филадельфии в качестве кредита против вашей ответственности перед юрисдикцией вашего резидента, но кредит не может превышать ставку налога в юрисдикции вашего резидента. Никакое возмещение или зачет не могут быть получены для любого удержания, превышающего налоговую ставку для вашей налоговой юрисдикции-резидента. Обратите внимание, что в соответствии с решением суда, вынесенным 07.01.13, физические лица, у которых удерживается налог на заработную плату нерезидента города Филадельфия, могут применять налоги, уплаченные в качестве кредита, к заработной плате, полученной ЗА ПРЕДЕЛАМИ города. Возмещение налога на заработную плату штата Филадельфия, удержанного сверх суммы обязательств налогоплательщика, не производится. Это решение возвращает положения о кредитовании в том виде, в каком они применялись в 2011 налоговом году и ранее. По состоянию на 1-й квартал 2012 года все работодатели, имеющие физическое местонахождение в Содружестве Пенсильвании, должны указать более высокую из двух налоговых ставок, которым может облагаться работник: либо ставка налога для резидента работника, либо ставка налога, не связанная с местом работы. Да. Если вы проживаете в юрисдикции, где действует налог на заработанный доход и у вас есть заработная плата за рассматриваемый год, местная декларация о заработанном доходе должна подаваться ежегодно до 15 апреля (если 15-е число не выпадает на субботу или воскресенье, тогда срок оплаты становится на следующий рабочий день) за предыдущий календарный год. Если у вас не было трудового дохода, укажите причину в своей окончательной декларации. Могу ли я подать вместе? Да, до истечения срока. Однако декларации, подаваемые после установленного срока, должны подаваться индивидуально. Вы должны подать декларацию за любой период времени, когда вы были/являетесь резидентом муниципалитета, налоговым администратором которого является Беркхаймер. Общий годовой доход / 12 месяцев или 365 дней X продолжительность жизни в юрисдикции = доход, облагаемый налогом в этой юрисдикции (та же формула может использоваться для удержания и расходов) Нажмите здесь, чтобы заполнить онлайн-форму индивидуального обслуживания файлов. Вы должны предоставить документацию, которая в достаточной мере подтверждает сумму, указанную в каждой строке вашей декларации, включая, помимо прочего, формы W-2, графики отчетности штата, графики расходов и т. Если вы претендуете на зачет подоходного налога штата нерезидента, уплаченного штату, не отвечающему взаимностью, вы должны приложить копию декларации этого штата к своей окончательной форме, чтобы получить кредит на уплаченные там налоги, которые превышают PA налоги, причитающиеся с одного и того же налогооблагаемого дохода. Обратитесь к каждой строке прилагаемой налоговой декларации и инструкциям для получения конкретной требуемой формы или графика. Фотокопии приемлемы. Ваш местный трудовой доход должен быть указан в графе «Государственная заработная плата, чаевые и т. д.». (Обратите внимание: если сумма, указанная в графе «Штат», существенно отличается от суммы, указанной в «Заработной плате Medicare», вы должны представить объяснение этой разницы.) Если эта графа не заполнена, вам следует обратиться к графе с пометкой «Заработная плата по программе Medicare». Обратите внимание, что если вы работаете за пределами штата, вам следует ссылаться на графу «Заработная плата по программе Medicare». Вы можете подать налоговую декларацию о местном заработанном доходе онлайн по адресу: https://cp-efile.hab-inc.com/individual/. Чтобы узнать больше, нажмите сюда. Если вы или ваш супруг ожидаете возмещения/кредита, отправьте письмо по адресу: Возврат/кредит *Возврат средств выдается в течение 75 дней с даты, когда налоговая декларация должна была быть подана, или в течение 75 дней с даты фактической подачи налоговой декларации, в зависимости от того, что наступит позднее. Если вы делаете платеж, отправьте письмо по адресу: Оплата
Раннее распространение: 
и позже: Военная пенсия, проходящая действительную военную службу, освобождается от налогообложения независимо от того, где она была получена.
Внештатные налоговые льготы 
Если вы живете в области, где взимается налог ACT 1, ставка, к которой вы можете применить внегосударственный кредит, указана в налоговой декларации. Если налог удерживается в другом районе PA, где я работаю, должен ли я также платить округу PA, в котором я живу?
Если я облагается налогом на заработную плату штата Филадельфия, должен ли я платить этот налог?
Налоговые льготы по заработной плате в Филадельфии не могут применяться к обязательствам вашего супруга. У кого работодатель будет удерживать подоходный налог?
ставка налога для резидента, удерживать по этой ставке и перечислять причитающиеся налоги не реже одного раза в квартал. Должны ли все налогоплательщики подавать окончательный отчет?
Что делать, если я проживал в юрисдикции/муниципалитете только часть года?
Вы должны указать период времени, в течение которого вы проживали в этом муниципалитете, и пропорционально распределить свои доходы, расходы, удержания и т. д. Также вы ДОЛЖНЫ заполнить раздел об изменении адреса в своей окончательной налоговой декларации. Ниже приведена формула, которую вы можете использовать для пропорционального распределения: Как я могу обновить свою информацию (имя, адрес) с вашей компанией?
Какие документы мне нужно предоставить вместе с окончательным отчетом?
д. Где указывается мой заработанный доход в моем W2?
Удержанный местный подоходный налог должен быть указан в графе «Местный подоходный налог». Могу ли я подать декларацию в электронном виде?
На какой адрес отправить возврат?
HAB-EIT
Почтовый ящик 25160
07 0005 Lehigh Valley, PA
HAB-EIT
Почтовый ящик 25158
Lehigh Valley, PA 18002
Если вы не ожидаете возмещения или не производите платеж, отправьте письмо по адресу:
Нет оплаты/возврата
HAB-EIT
Почтовый ящик 25159
Lehigh Valley, PA 18002
Кому я должен оплатить свой чек?
Для местного подоходного налога все чеки должны быть выплачены HAB-EIT.
Как я могу узнать, в какой юрисдикции находится мой адрес?
Если вам нужно определить, в какой юрисдикции вы проживаете, нажмите здесь.
Где я могу найти налоговую ставку или код PSD для конкретной юрисдикции?
Если вам нужна информация о налоговых ставках и кодах PSD, нажмите здесь.
Могу ли я подать заявление о продлении срока уплаты местного налога на заработанный доход?
Если вы подаете заявление на продление на федеральном уровне или уровне штата, отправьте нам копию вместе с предполагаемым платежом или отправьте заявку на продление через Интернет до 15 апреля.
Как подать измененную декларацию?
Вы можете скачать бланк окончательной декларации, нажав здесь. Напишите AMENDED RETURN в верхней части декларации и заполните форму, указав исправленную информацию. Отправьте всю подтверждающую документацию вместе с измененной возвратной декларацией по соответствующему адресу, указанному выше (на какой адрес я должен отправить свою декларацию?).
Мой работодатель находится в районе с проблемным налогом. Имею ли я право на возмещение?
В некоторых налоговых юрисдикциях существует налог на льготные условия (Закон 205 или Закон 47), которым облагаются как резиденты этой юрисдикции, так и нерезиденты, работающие в этой юрисдикции. Если дополнительный налог на заработанный доход превышает ставку налога на заработанный доход, причитающуюся вашему муниципалитету/школьному округу по месту жительства в соответствии с Законом 511, эта часть налога не подлежит возмещению; скорее, он остается в пределах поселка или района, который ввел налог на бедствие.