Вступление в наследство: что нужно знать о реформе наследственного права
Лишь 25 процентов россиян сегодня прибегают к завещаниям, распоряжаясь своим имуществом на случай своей смерти. Фото: ИТАР-ТАСС/ Валерий Шарифулин
Законодатели подготовили несколько инициатив, которые модернизируют и упростят процедуры исполнения последней воли человека. Это должно популяризовать институт завещаний среди россиян. Пока же в большинстве случаев имущество умерших распределяется между родственниками по общему закону.
С учётом международного опыта
Российский институт наследственного права по многим параметрам отстаёт от мирового опыта. Как результат — лишь 25 процентов россиян сегодня прибегают к завещаниям, распоряжаясь своим имуществом на случай своей смерти. Развитие этой отрасли гражданских прав давно требовало новых идей. Сейчас в Госдуме рассматривается несколько инициатив, разработанных группой депутатов во главе с председателем думского Комитета по государственному строительству и законодательству
- Совместные завещания
Составлять их смогут супруги. В документе они пропишут, кому и какое имущество достанется после смерти обоих или одного из них. Если же муж и жена потом разведутся, то завещание будет аннулировано. То же самое произойдёт, если впоследствии один из супругов решит составить отдельное.
- Наследственный договор
Автор завещания сможет при жизни собрать всех, кому он хочет оставить всё нажитое непосильным трудом, и обсудить с ними условия вступления в наследство. Например, ухаживать за больным родственником или сделать что-то полезное для города. При любых условиях обязательную часть наследства получат несовершеннолетние дети, дети-инвалиды и нетрудоспособные родители и супруги.
- Наследственный фонд
С 1 сентября в России появится институт наследственных фондов. Они будут создаваться нотариусами после смерти учредителя для содержания людей, которых он укажет в договоре. В Госдуме предлагают дать возможность создавать такие фонды уже при жизни, чтобы граждане могли переводить в фонды свои активы и прописывать способы управления ими после своей смерти.
Если человек не оставит завещание или оно будет признано недействительным, тогда его имущество разделяется по закону. Фото: ИТАР-ТАСС/ Валерий Шарифулин
Вступление в наследство: главные вопросы
Что важнее — закон или завещание?
Есть два способа наследования имущества — по общему закону и по завещанию. Гражданский кодекс РФ определяет приоритетным завещание. В завещании человек может распорядиться своим имуществом как угодно. Закон ставит одно условие: право на обязательную долю имеют несовершеннолетние дети, дети-инвалиды и нетрудоспособные родители и супруги.
Если человек не оставит завещание или оно будет признано недействительным, тогда его имущество разделяется по закону.
Очерёдность наследования касается случаев, когда имущество делится по закону. Если представителей первой очереди нет, право наследства переходит ко второй очереди и так далее. Всего в ГК РФ установлено семь очередей:
- Дети (от всех браков), супруг и родители наследодателя.
Наследство делится поровну между всеми. Внуки покойного и их потомки — по праву представления* - Братья и сёстры, дедушки и бабушки
- Дяди и тёти. Двоюродные братья и сёстры — по праву представления*
- Двоюродные внуки, дедушки и бабушки
- Двоюродные правнуки, племянники, дяди и тёти
- Пасынки, падчерицы, отчим и мачеха
Наследство делится поровну между всеми. Внуки покойного и их потомки — по праву представления** Если законный наследник умер до открытия наследства или одновременно с наследодателем, то его доля переходит по праву представления к потомкам и делится между ними поровну.
Гражданский брак и наследство
Гражданские жёны и мужья, равно как и бывшие, на имущество покойного по закону претендовать не могут: принимать наследство может тот супруг, отношения с которым были официально зарегистрированы на момент смерти наследодателя. Единственный способ позаботиться о неофициальном супруге — упомянуть его в завещании.
Как это работает: реформа наследственного права
Иллюстрация: Право.
ru/Петр Козлов
Можно предусмотреть последствия смерти каждого из супругов, в том числе одновременной:
- завещать общее и личное имущество любым лицам;
- любым определить доли наследников;
- перечислить, что именно входит в состав наследства, если это не нарушает ничьих прав;
- лишить наследства наследников по закону без объяснения причин;
- сделать завещательные распоряжения.
Можно указать, что после смерти одного из супругов другой останется жить в их общей квартире до своей смерти, а только потом она перейдет к другим наследникам. Или установить, что машина после их смерти достанется сыну, а дача – дочери.
Как можно отменить совместное завещание?Любой из наследодателей может отменить его, когда захочет, или составить новое, личное завещание. Об этом нотариус обязан сообщить второму супругу. Отменить завещание можно даже после смерти мужа или жены. Также оно теряет силу после развода или по общим основаниям недействительности сделок, например, если соглашение фиктивное или составлено под угрозами.
Получается, между супругами она действует ограниченно: один из них получит право узнать о том, что другой передумал и отказался от совместного завещания, а может быть, и составил свое личное.
Согласно общему правилу, нотариусу запрещено раскрывать сведения о содержании завещания, его изменении или отмене.
Тайной является даже факт его наличия.
Именно так, подтверждает управляющий партнер КА «Барщевский и партнеры» Анастасия Расторгуева. Она обращает внимание, что супруги могут договориться об определенном разделе с детьми напрямую, а новый институт совместного завещания вызывает у нее вопросы. «Допустим, жена уверена, что после их смерти ее одинокая и малообеспеченная дочь от первого брака получит квартиру. Но ее муж сможет отменить завещание после смерти жены».
В то же время совместное завещание облегчит задачу наследникам. Сейчас, если кто-то из супругов умер, приходится сначала выделять его долю, а потом решать вопрос с наследством. Кроме того, оно дает более широкие возможности по урегулированию имущественных вопросов.
Это соглашение, которое наследодатель заключает с любым из потенциальных наследников. Оно может определять условия для получения наследства (например, до конца жизни содержать отца).
Также в нем можно указать, что обязательно надо сделать (или чего не делать) после смерти наследодателя. Допускается включить условие о душеприказчике – человеке, который исполняет последнюю волю умершего. Наследственный договор могут заключить и супруги.
В целом это новый, третий способ наследования (сейчас есть два: по закону и по завещанию).
Пока непонятно, говорит Расторгуева: «Они имущественные или неимущественные? Связаны с личной жизнью или нет?» К примеру, может ли дядя решить, что племянница получит дачу, если к моменту его смерти обзаведется мужем и детьми, задается вопросом юрист.
А кто проследит за тем, чтобы наследственный договор исполнялся, когда завещатель умер?Наследники, душеприказчик, пережившие наследодателя участники наследственного договора. Также в этот список включили нотариуса, который ведет наследственное дело до того момента, как он выдаст свидетельство о праве на наследство.
Это допускается только при жизни сторон договора по их согласию или по решению суда. В то же время наследодатель может в любой момент в одностороннем порядке отказаться от своей воли. Об этом он сообщает нотариусу, который обязан известить всех участников договора.
Что будет, если наследодатель отказался от договора, когда наследники уже начали исполнять его условия и потратили на это деньги?Наследодатель обязан возместить им убытки.
Например, можно ли завещать машину в наследственном договоре, а потом ее продать?Да, наследодатель не ограничен в сделках с таким имуществом и не обязан компенсировать убытки. «Зачем отказываться от наследственного договора, если можно просто продать имущество», – комментирует Расторгуева.
Как оформляются совместное завещание и наследственный договор?Эти сделки удостоверяет нотариус, а также ведется запись на видео, если оба супруга не против.
Ознакомиться с текстом законопроекта № 451522-7 «О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации» можно здесь.
- Законопроект
Освобождение от налога на наследство на 2023 год
Освобождение от федерального налога на наследство снова увеличивается на 2023 год. Сумма корректируется каждый год с учетом инфляции, так что это неудивительно. Но это все еще большое дело, когда каждый год объявляется о новом освобождении, потому что на карту поставлено многое для некоторых американцев с высоким доходом.
Как правило, после вашей смерти ваше имущество не облагается федеральным налогом на наследство, если стоимость вашего имущества меньше суммы, подлежащей освобождению от налога. Для людей, которые уйдут из жизни в 2023 году, сумма освобождения составит 12,92 млн долларов (это 12,06 млн долларов на 2022 год).
Для супружеской пары общая сумма освобождения составляет 25,84 миллиона долларов.
Как вы можете догадаться, лишь небольшой процент американцев умирает с имуществом стоимостью 12,92 миллиона долларов и более. Но для поместий, которые это делают, федеральный налоговый счет довольно высок. Большая часть стоимости недвижимости облагается налогом по ставке 40%.
Подпишитесь на Kiplinger’s Personal Finance
Будьте умнее и лучше информированным инвестором.
Экономьте до 74%
Подпишитесь на бесплатные электронные информационные бюллетени Kiplinger
Получайте прибыль и процветайте благодаря лучшим советам экспертов по инвестициям, налогам, пенсионному обеспечению, личным финансам и многому другому прямо на вашу электронную почту.
Прибыль и процветание благодаря лучшим советам экспертов — прямо на вашу электронную почту.
Как видно из приведенной ниже таблицы, первый миллион долларов облагается налогом по более низким ставкам – от 18% до 39%.
Это приводит к тому, что общий налог составляет 345 800 долларов на первый миллион долларов, что на 54 200 долларов меньше, чем налог был бы, если бы все имущество облагалось налогом по максимальной ставке. Однако, как только вы преодолеете первый миллион долларов, все остальное будет облагаться налогом по ставке 40%.
Проведите по экрану для горизонтальной прокрутки
| Ставка | Налогооблагаемая сумма (стоимость имущества, превышающая освобождение от налогообложения) | 18% | от 0 до 10 000 долларов |
| 20 % | от 10 001 до 20 000 долларов |
| 22% | от 20 001 до 40 000 долларов |
| 24 % | от 40 001 до 60 000 долларов |
| 26% | от 60 001 до 80 000 долларов |
| 28% | от 80 001 до 100 000 долларов |
| 30 % | от 100 001 до 150 000 долларов |
| от 150 001 до 250 000 долларов | |
| 34% | от 250 001 до 500 000 долларов |
| 37% 90 035 | от 500 001 до 750 000 долларов |
| 39% | от 750 001 до 1 млн долларов |
| 40% | Свыше 1 млн долларов | 90 040
Поскольку федеральный налог на недвижимость был реформирован в 1976, освобождение от налога на наследство только возросло (см.
таблицу ниже). В большинстве случаев увеличение скромное, например, простая поправка на инфляцию. Однако временами сумма освобождения значительно подскакивала. Например, в 2002 году он вырос с 675 000 до 1 миллиона долларов, в 2011 году — с 1 миллиона до 5 миллионов долларов, а в 2018 году — с 5,49 миллиона долларов до 11,18 миллиона долларов. Повышение освобождения от налога на недвижимость в 2018 году носит временный характер, поэтому базовая сумма освобождения от налога снова снизится до 5 миллионов долларов (с поправкой на инфляцию) в 2026 году9.0003
Проведите по экрану для горизонтальной прокрутки
| Период | Сумма освобождения |
| 19 77 (1 и 2 кварталы) | 30 000 долларов США |
| 1977 (3 и 4 кварталы) | 120 667 долларов США |
| 1978 | 134 000 $ |
| 1979 | 147 333 $ |
| 1980 | 161 563 долл. США |
| 1981 | 175 625 долл. США |
| 1982 | 225 000 долл. США |
| 1983 | 275 000 долл. США |
| 1984 | 325 000 долларов |
| 1985 | 400 000 долларов |
| 1986 | 500 000 долларов |
| С 1987 по 1997 год | 600 000 долл. США |
| 1998 | 625 000 долл. США |
| 1999 | 650 000 долл. США |
| 2000 и 2001 | 675 000 долл. США |
| с 2002 по 2010 год | 1 000 000 долларов США |
| 2011 | 5 000 000 долларов США | 2012 | 5 120 000 долларов |
| 2013 | 5 250 000 долларов |
| 2014 | 5 340 000 долларов США |
| 2015 | 5 430 000 долларов США |
| 2016 | 5 450 000 долларов |
| 2017 | 5 490 000 долларов |
11 180 000 долл. США | |
| 2019 | 11 400 000 долларов |
| 2020 | 11 580 000 долларов |
| 2021 | 11 700 000 долларов |
| 2022 | 12 060 000 долларов |
| 2023 | 90 032 $12 920 000
Просто потому, что ваше имущество не облагается федеральным налогом на наследство , это не обязательно означает, что вы полностью сорвались с крючка. Ваше имущество может подлежать штат налог на наследство. Двенадцать штатов и округ Колумбия взимают свой собственный налог на наследство, и суммы освобождения штата часто намного ниже, чем освобождение от федерального налога на наследство. Например, сумма освобождения в Массачусетсе и Орегоне составляет всего 1 миллион долларов.
Кроме того, шесть штатов взимают налог на наследство, который платят непосредственно ваши наследники.
(В Мэриленде есть и налог на наследство, и налог на наследство!) Таким образом, только потому, что ваше имущество не стоит миллионы долларов, ваши дети и внуки могут оказаться в карманах меньше, чем вы ожидаете, когда вы умрете.
Налог на наследство
Резиденты
Имущество резидента штата Нью-Йорк должно подавать декларацию о налоге на наследство штата Нью-Йорк, если следующее превышает базовую сумму исключения :
- сумма федерального валового имущества резидента плюс 90 327 сумма всех включенных подарков.
Нерезиденты
Имущество нерезидента штата Нью-Йорк должно подавать налоговую декларацию штата Нью-Йорк, если:0005 и
Включенные подарки
В соответствии с § 2503 Налогового кодекса (IRC) наследственное имущество должно добавить обратно любые налогооблагаемые подарки:
- , сделанные в течение трехлетнего периода, который заканчивается в день смерти наследодателя, и
- , еще не включенный в федеральную валовую собственность умершего.
Однако поместью не нужно возвращать подарок, если он:
- был составлен, когда умерший был нерезидентом;
- изготовлен до 1 апреля 2014 г.;
- было сделано в период с 1 января 2019 г. по 15 января 2019 г.; или
- — это недвижимое или материальное имущество, фактическое местонахождение которого находится за пределами штата Нью-Йорк на момент совершения подарка.
В отношении имущества умерших 1 января 2019 г. или позднее и до 16 января 2019 г. возврат налогооблагаемых дарений не производится.
Нерезиденты штата Нью-Йорк: Возвращать подарки только в том случае, если на момент смерти умершего они были:
- недвижимым или материальным личным имуществом, фактически находящимся в штате Нью-Йорк, или
- нематериальная личная собственность, используемая в бизнесе, торговле или профессии, осуществляемой в штате Нью-Йорк.
Нью-Йоркский выбор имущества с ограниченным процентным доходом
В соответствии с Налоговым законодательством выбор Нью-Йоркского квалифицированного имущества с ограниченным процентным доходом (QTIP) должен быть сделан непосредственно в декларации по налогу на наследство в штате Нью-Йорк для умерших 1 апреля 2019 года или позднее.
. Для получения дополнительной информации см. раздел Общая информация и инструкции для строк 13 и 26 формы ET-706-I, а также TSB-M-19-(1)E.
Базовая сумма исключения
| Для дат смерти | базовая сумма исключения |
|---|---|
| с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. | 6 580 000 долларов США |
| с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г. | 6 110 000 долларов США |
| с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. | 5 930 000 долларов США |
| С 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г. | 5 850 000 долларов США |
| С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. | 5 740 000 долларов США |
| С 1 апреля 2017 г. по 31 декабря 2018 г. | 5 250 000 долларов США |
| с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г. | 4 187 500 долларов США |
с 1 апреля 2015 г. |